Виды компенсационных выплат работникам

Компенсационные выплаты работникам

Опубликовал: Eduard в Трудовое право 14.11.2017 0 203 Просмотров

Ч тобы разобраться, что из себя представляют компенсационные выплаты работникам первоначально необходимо разобраться с понятием заработная плата. Трудовой кодекс РФ устанавливает, что труд работника вознаграждается работодателем. Иными словами, вознаграждение за труд еще называют заработной платой. В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата – это вознаграждение за труд, имеющая свою квалификационную характеристику, то есть зависит от:

  • квалификации работника,
  • сложности, количества, качества и условий выполняемой работы,
  • а также от компенсационных выплат, стимулирующих выплат.

Основная часть заработной платы является оклад, тарифная ставка, которая устанавливается работодателем в соответствии с основными характеристиками заработной платы. Оклад может быть единственной составляющей заработной платы работника. Таким образом оклад – это гарантированный законом минимум, оплачиваемый работодателем.

Второй составляющей заработной платы являются выплаты компенсационного характера. Выплаты компенсационного характера необходимо отличать от компенсационных выплат, установленные главой 23 ТК РФ.

Компенсационные выплаты работникам

К омпенсационные выплаты работникам направлены на возмещение затрат работников, произведенные в процессе исполнения своей работы. Такие выплаты не относятся и не являются частью заработной платы. В частности,

  • расходы в командировках,
  • расходы при переезде на работу в другую местность,
  • расходы, произведенные при исполнении своих обязанностей,
  • расходы на получение образования, повышение квалификации,
  • вынужденное прекращение работы не по вине работника,
  • и др.

Для более конкретного определения выплат компенсационного характера необходимо обратиться к такому документу, как Перечень видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях. [1] Согласно данному перечню к таким выплатам относятся:

  • выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.
  • выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями.
  • выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, сверхурочной работе, работе в ночное время и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных).
  • надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, их засекречиванием и рассекречиванием, а также за работу с шифрами.

Как правило, компенсационные выплаты работникам производятся в соответствии с коллективными и трудовыми договорами. Ограничительные планки на возрастание для таких выплат не существует, а вот минимальная сумма выплат не может быть ниже установленного законом уровня.

kompensacii.jpg

Похожие публикации

Компенсационные выплаты 2019 года положены разным категориям физических лиц – как трудоустроенным, так и неработающим, а также многодетным семьям, инвалидам, ветеранам, лицам, осуществляющим уход за недееспособными гражданами. Финансирование таких выплат является целевым, помощь оказывается в адресном порядке. Назначение компенсационных выплат – помочь справиться с тяжелой жизненной ситуацией, а также возмещение понесенных убытков или потерь.

Компенсационные выплаты работникам

Компенсация, начисляемая трудоустроенным лицам, может быть предназначена для возмещения понесенных работником затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей (разовые выплаты, не относящиеся к основной зарплате) или для доплаты за нестандартные условия труда (регулярные выплаты, входящие в заработную плату). К компенсационным выплатам относятся:

надбавки за выполнение трудовых функций в опасных или вредных условиях, в специфических климатических условиях (ст. 146, 147 ТК РФ);

компенсационные выплаты (компенсации) физическим лицам в северных регионах, связанные с возмещением затрат на проезд к месту отдыха в отпуске и обратно, расходов на переезд (Закон от 19.02.1993 г. № 4520-1).

В ст. 165 ТК перечислены следующие компенсационные выплаты:

денежные перечисления в пользу сотрудников, которые переводятся к новому месту работы в другую местность;

средства, выплачиваемые человеку при выполнении им общественной работы;

при получении физическим лицом образовательных услуг в период трудоустройства (оплачиваемые учебные отпуска);

при нарушении нанимателем сроков по выдаче уволенному трудовой книжки или денежного расчета;

единовременная компенсационная выплата при увольнении по инициативе нанимателя в связи с сокращением штата или ликвидацией (выходное пособие).

Компенсации могут быть предоставлены также в виде оплаты питания, амортизации за использование в рабочих целях личного автотранспорта, за съем жилья, за мобильную связь. Выплаты могут быть назначены в связи с заменой части отпуска денежным возмещением.

Правило 4. Компенсационные выплаты, являющиеся зарплатой, учитывают при расчете среднего заработка

Исходя из среднего заработка, оплачивается время нахождения работника в отпуске, в служебной командировке, на курсах повышения квалификации и в других случаях. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Подпункт «л» п.2 Постановления №922 разрешает компенсационные выплаты включать в расчет среднего заработка. Условие: указанные выплаты должны быть предусмотрены локальными нормативными актами организации (например, Положением об оплате труда).

Виды компенсационных выплат

Материальная помощь в виде компенсаций может носить регулярный (ежемесячный) или разовый характер. Выделяют несколько типов возмещений:

в рамках трудового законодательства, которые регламентируются нормами ТК РФ и индивидуальными трудовыми договорами;

социальные компенсационные выплаты, источником финансирования которых выступает госбюджет.

Часть выплат является обязательной, другие назначаются в заявительном порядке (при наличии оснований и письменного ходатайства получателя средств).

Правило 1. Правильно определяйте состав компенсационных выплат

Заработная плата состоит их нескольких частей (ст. 129 ТК РФ):

  1. Вознаграждение за выполненную работу — в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.
  2. Компенсационные и стимулирующие выплаты — оплата этой части зарплаты вызывает у бухгалтеров наибольшие сложности.

Компенсационная часть заработной платы включает в себя:

  • доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
  • доплаты и надбавки за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
  • иные доплаты и надбавки.

К доплатам и надбавкам, которые входят в компенсационную часть заработной платы, относят:

  • оплату труда при выполнении работ различной квалификации;
  • оплату труда при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором;
  • оплату труда при временном заместительстве;
  • оплату сверхурочной работы;
  • оплату работы в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни;
  • оплату труда работников, занятых на тяжелых работах, на работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.
Читайте так же:  Как монетизировать льготы пенсионерам

Итак, с составом выплат разобрались.

Оплата труда работников за работу в местностях с особыми климатическими условиями

Р аботникам, выполняющие работу в местностях с особыми климатическими условиями, заработная плата выплачивается в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ). такая выплата осуществляется не ниже установленных трудовым законодательством размеров сумм. В повышенном размере оплачивается труд лиц, работающих:

  • в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ);
  • в безводных, высокогорных и пустынных местностях. [4]

Коэффициенты и процентные надбавки за работу в особых климатических условиях являются частью заработной платы, которую обязан выплачивать работодатель своему работнику. Данные правила также касаются лиц, работающих по совместительству, работающих вахтовым методом. [5]

Раздел 2. Выплаты компенсационного характера

Раздел 2. Выплаты компенсационного характера

2.1. В соответствии с Перечнем видов выплат компенсационного характера в областных государственных учреждениях, утвержденным настоящим постановлением, работникам устанавливаются следующие виды выплат компенсационного характера:

выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда;

выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями (на территориях, отнесенных к пустынной и безводной местности);

выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных).

2.2. Выплаты компенсационного характера устанавливаются в форме доплат или повышающего коэффициента к должностным окладам (ставкам заработной платы) работников по соответствующим квалификационным уровням профессиональной квалификационной группы. Для руководителей и специалистов выплаты компенсационного характера устанавливаются с учетом повышающего коэффициента за квалификацию при наличии квалификационной категории и за образование, для рабочих — с учетом повышающего коэффициента за выполнение важных (особо важных) и ответственных (особо ответственных) работ.

2.3. Выплаты компенсационного характера устанавливаются по основной работе и работе, осуществляемой по совместительству.

2.4. Размеры и условия осуществления выплат компенсационного характера конкретизируются в локальных нормативных актах учреждений.

2.5. Выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда устанавливаются в соответствии со статьей 147 Трудового кодекса Российской Федерации.

2.5.1. Доплата за работу во вредных и тяжелых условиях труда в размере до 12 процентов (4, 8 или 12 процентов) должностного оклада (ставки заработной платы) устанавливается по результатам аттестации рабочих мест за время фактической занятости в таких условиях.

На момент введения новой системы оплаты труда указанная выплата устанавливается всем работникам, получавшим ее ранее. При этом руководитель принимает меры по проведению аттестации рабочих мест с целью разработки и реализации программы действий по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Если по итогам аттестации рабочее место признается безопасным, то указанная выплата не производится.

2.5.2. Доплата за работу в особых условиях труда устанавливается в следующих размерах:

N
п/п
Перечень категорий работников и видов работ Размер доплаты к
должностному
окладу в процентах
1 2 3 1. За работу в специальных (коррекционных)
учреждениях (группах) для обучающихся с
отклонениями в развитии (в том числе с
задержкой психического развития):
тренерам — преподавателям по спорту;
инструкторам-методистам

15 — 20

Примечание к подпункту 2.5.2.

Перечень работников, которым устанавливаются доплаты к должностным окладам, а также конкретные размеры доплаты определяются руководителем учреждения по согласованию с представительным органом работников учреждения в зависимости от степени и продолжительности их занятости в особых условиях труда.

Доплата устанавливается по основной работе и работе, осуществляемой по совместительству, с учетом норм учебной нагрузки в процентах за одного занимающегося. Перечень работников, которым устанавливается доплата к должностному окладу и ее размеры, конкретизируются в локальном нормативном акте учреждения.

2.6. Повышающий коэффициент к заработной плате работников за работу на территориях, отнесенных к пустынной и безводной местности:

Наименование территорий Размер
коэффициента

1 2 В Заветинском и Ремонтненском районах; в Дубовском
(кроме с. Дубовское), Зимовниковском (кроме пос.
Зимовники), Орловском (кроме пос. Орловский) и
Пролетарском (кроме
г. Пролетарска) районах, ограниченных с запада
линией железной дороги Сальск — Волгоград, с севера
— границей с Волгоградской областью, с востока,
северо-востока и юга — границей с Республикой
Калмыкия 1,1

Повышающий коэффициент к заработной плате работников за работу на территориях, отнесенных к пустынной и безводной местности, применяется к общей сумме начисленной заработной платы по должностным окладам (ставкам заработной платы), иным компенсационным выплатам, стимулирующим выплатам.

2.7. Выплаты работникам при выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных, устанавливаются в следующих размерах:

2.7.1. Доплата за совмещение профессий (должностей) устанавливается работнику при совмещении им профессий (должностей) в соответствии со статьей 151 Трудового кодекса Российской Федерации. Размер доплаты и срок, на который она устанавливается, определяются по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.

2.7.2. Доплата за расширение зон обслуживания устанавливается работнику при расширении зон обслуживания в соответствии со статьей 151 Трудового кодекса Российской Федерации. Размер доплаты и срок, на который она устанавливается, определяются по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.

2.7.3. Доплата за увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, устанавливается работнику в случае увеличения установленного ему объема работы или возложения на него обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, в соответствии со статьей 151 Трудового кодекса Российской Федерации. Размер доплаты и срок, на который она устанавливается, определяются по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.

Читайте так же:  Не доплачивают пособие по безработице

2.7.4. Доплата за работу в ночное время производится работникам в соответствии со статьей 154 Трудового кодекса Российской Федерации в размере 35 процентов должностного оклада (ставки заработной платы) за каждый час работы с 22 часов до 6 часов.

Расчет части должностного оклада (ставки заработной платы) за час работы определяется путем деления должностного оклада (ставки заработной платы) работника на среднемесячное количество рабочих часов в соответствующем календарном году.

2.7.5. Повышенная оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни производится работникам, привлекавшимся к работе в выходные и нерабочие праздничные дни, в соответствии со статьей 153 Трудового кодекса Российской Федерации.

Размер доплаты составляет не менее:

одинарной дневной ставки сверх должностного оклада (ставки заработной платы) при работе полный день, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной ставки сверх должностного оклада (ставки заработной платы), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени;

одинарной части должностного оклада (ставки заработной платы) сверх должностного оклада (ставки заработной платы) за каждый час работы, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной части должностного оклада (ставки заработной платы) сверх должностного оклада (ставки заработной платы) за каждый час работы, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

2.7.6. Повышенная оплата сверхурочной работы составляет за первые два часа работы не менее полуторного размера, за последующие — двойного размера в соответствии со статьей 152 Трудового кодекса Российской Федерации.

2.7.7. Доплата за осуществление дополнительной работы, не входящей в круг основных должностных обязанностей:

N
п/п
Перечень категорий работников и видов работ Размер доплаты
к должному
окладу (ставке
заработной
платы) в
процентах
1 2 3 1. Заместителю руководителя по
административно-хозяйственной части (заведующему
хозяйством) образо-вательного учреждения
спортивной направленности за наличие собственной
материальной базы (оборудованные спортивные
сооружения, медпункт, медкабинет, автохозяйство,
общежитие, пищеблок и др.) до 15 2. Вспомогательному и обслуживающему персоналу за
участие в подготовке спортсменов и команд,
занявших призовые места в чемпионатах и
первенствах мира, Европы, России, других
престижных и международных турнирах, а также
спортсменов, входящих в состав сборных команд
страны до 30 3. Спортсменам-инструкторам за достижение высоких
результатов на соревнованиях различного уровня *
КМС — 1 — 3-е места в первенстве России (старшие
юноши)
МС, КМС — 2 — 3-е места в первенстве России
(молодежь, юниоры)
МС, КМС — 4-е место на чемпионате России, 1-е
место
в первенстве России (молодежь, юниоры)
МС, КМС — 1 — 6-е места в первенстве Европы,
мира
МСМК, МС — 1 — 3-е места на чемпионате России,
1-е место в Кубке России
МСМК, МС — 1 — 6-е места в Кубке мира, 1 — 3-е
места
в Кубке Европы
МСМК, МС — 4 — 6-е места на чемпионате мира,
Европы
ЗМС, МСМК — 1 — 6-е места на Олимпийских играх;
1 — 3-е места на чемпионате мира, Европы

до 35
до 40

* КМС — кандидат в мастера спорта, МС — мастер спорта, МСМК — мастер спорта международного класса, ЗМС — заслуженный мастер спорта.

Примечание к подпункту 2.7.7.

Доплаты за осуществление дополнительной работы, не входящей в круг основных должностных обязанностей, для работников учреждений устанавливаются от должностного оклада (ставки заработной платы) работника по основной работе.

2.8. Средства на осуществление компенсационных выплат, установленных пунктами 2.5, 2.6, 2.7.4, 2.7.5, 2.7.7, предусматриваются при планировании фонда оплаты труда на очередной финансовый год.

>
Выплаты стимулирующего характера
Содержание
Постановление Администрации Ростовской области от 16 октября 2008 г. N 506 «О системе оплаты труда работников областных.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Энциклопедия решений. Компенсационные выплаты, входящие в состав заработной платы

Видео (кликните для воспроизведения).

Компенсационные выплаты, входящие в состав заработной платы

Компенсационные выплаты, являющиеся составной частью заработной платы, полагаются лицам, которые работают в особых условиях. К ним относятся работники:

— занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 147 ТК РФ);

— трудящиеся в местностях с особыми климатическими условиями (ст. 148 ТК РФ);

— выполняющие работы в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и в др. условиях) (ст. 149 ТК РФ).

Перечень условий, отклоняющихся от нормальных, приведенный в ст. 149 ТК РФ, не является закрытым. Ситуации, когда работнику производится соответствующая доплата, устанавливаются нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Значит, работодатель и работник вправе самостоятельно определить те или иные условия работы как отклоняющиеся от нормальных.

В большинстве ситуаций минимальные размеры компенсационных выплат закреплены нормативными правовыми актами. Стороны могут лишь повысить их. Если нормативный правовой акт не определяет минимальный размер компенсационной выплаты, то он устанавливается сторонами с учетом требований части первой ст. 132 ТК РФ, то есть с учетом квалификации работника, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда.

Пример

Работник совмещает две должности. Оклад по совмещаемой должности равен 15 000 руб. Если в течение месяца сотрудник успевает выполнять весь объем обязанностей по совмещаемой должности, то доплата, предусмотренная ст. 151 ТК РФ, может составлять 15 000 руб.

Компенсационные выплаты, входящие в состав заработной платы, необходимо отличать от компенсаций. Компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами (часть вторая ст. 164 ТК РФ). Если надбавки и доплаты компенсационного характера возмещают повышенные затраты труда, то компенсации возмещают денежные затраты работника, произведенные в интересах работодателя, например, расходы, понесенные в связи со служебной командировкой, при переезде на работу в другую местность, при использовании личного имущества работника.

Читайте так же:  Доплата к пенсии лицам замещающим муниципальные должности

Компенсационные выплаты в пользу работников. Виды компенсаций и их налогообложение

В процессе осуществления предпринимательской деятельности коммерсанты несут определенные расходы, в частности, по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, оплате труда и выплате материальной помощи своим сотрудникам, вознаграждений партнерам и т.д.
В состав расходных обязательств организации включаются компенсационные выплаты, производимые в пользу своих работников, т.е. денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, которые связаны с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (далее – ТК РФ) и другими федеральными законами (часть 2 ст. 164 ТК РФ).
Существо компенсационных выплат, как его определил Конституционный Суд РФ в Определении от 5.03.04 г. N 76-О, состоит в том, что они призваны возместить налогоплательщикам конкретные затраты, связанные именно с непосредственным выполнением ими своих трудовых обязанностей (т.е. обусловленные реальными расходами, такими как переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Служебные командировки

Названные компенсационные выплаты следует отличать от другого их вида, предусмотренного ст. 129 ТК РФ: выплаты компенсационного и стимулирующего характера, которые являются составной частью заработной платы. Соответственно такие компенсации облагаются НДФЛ на общих основаниях как доход работника. В то же время суммы компенсаций, устанавливаемых работодателями в пользу своих работников на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, освобождаются от обложения НДФЛ. К числу таких компенсаций в том числе относятся выплаты в пользу работников при направлении их в командировки – суточные, оплата проживания, проезда и др. Исходя из того, что служебными командировками не признаются только лишь поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или носит разъездной характер, служебными командировками являются поездки работников вне места нахождения их постоянной работы, если эта работа не осуществляется в пути и не связана с поездками.
В соответствии со ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение расходов, связанных с таковой. В качестве компенсации командировочных расходов работодатель выплачивает работникам под отчет соответствующие денежные суммы.

Повышение квалификации работника

Одним из основных видов компенсационных выплат является плата за обучение работника. В соответствии со ст. 196 и 197 ТК РФ по соглашению сторон трудового договора в порядке, предусмотренном трудовым законодательством РФ, локальными актами работодателя, коллективным договором и соглашениями, работодатель осуществляет профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ расходы на повышение квалификационного уровня работников не подлежат обложению НДФЛ.
Как указал ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 5.11.08 г. N А19-19415/06-20Ф025295/08, если повышение квалификации производится по инициативе работодателя и в производственных целях, то стоимость обучения является компенсационной выплатой по смыслу ст. 164 ТК РФ. Оплата обучения, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения работниками трудовых обязанностей вне зависимости от формы обучения не образует личного дохода работника и не подлежит налогообложению.

Оплата услуг сотовой связи

Использование и содержание личного имущества работника

Возмещение работодателем работнику его затрат, связанных с использованием и содержанием личного имущества последнего, также является компенсационной выплатой.
Нередко налоговая инспекция считает неправомерным включение в налоговую базу по НДФЛ сумм компенсаций за использование личного транспорта работника в служебных целях за пределами лимита, установленного п. 1 постановления Правительства РФ от 8.02.02 г. N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»: для мотоциклов – 600 руб., для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 * включительно – 1200 руб., свыше – 1500 руб.
Названным подзаконным актом нормирование расходов установлено исключительно для целей исчисления налога на прибыль, что следует из его названия, а для целей исчисления НДФЛ размер компенсации за использование в служебных целях своего личного транспорта работником устанавливается по его соглашению с работодателем (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.07 г. N А05-5764/2006-20).

Выплаты материальной помощи

К числу компенсаций, не облагаемых НДФЛ, можно отнести материальную помощь, оказываемую работодателем работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 4000 руб. (абзац 4 п. 28 ст. 217 НК РФ), а также единовременные пособия, выплаченные организацией в соответствии с отраслевым соглашением и коллективным договором работникам, которые получили повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, поскольку они являются компенсационными выплатами, осуществляемыми в соответствии с действующим законодательством РФ, и не подлежат налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 1.11.11 г. N 6341/11).

Заработная плата и ее индексация

Суммы заработной платы, а также суммы ее индексации, предусмотренные ст. 134 ТК РФ, на основании решения суда взысканные с организации в пользу работника, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с учетом процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Таким образом, денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, освобождается от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 29.04.13 г. N 03-04-07/14976, ФНС России от 4.06.13 г. N ЕД-4-3/10209 «По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц денежной компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы»).

Читайте так же:  Расчет определения размера пособия по безработице

Выходное пособие

Оплата занятий спортом в клубах и секциях

А. Бычков,
начальник юридического отдела
ЗАО «ТГК «Салют»

Газета «Финансовая газета», N 26, июль 2015 г.

Компенсационные выплаты работникам: пять правил в помощь работодателю

Нередко компенсационную часть заработной платы путают с компенсациями работнику за использование личного транспорта в служебных целях и прочее возмещение понесенных им расходов. Несмотря на схожесть слов, это разные понятия.

Компенсационная часть заработной платы – это выплата работнику за труд, выполненный в определенных условиях. А вот выплата работнику компенсаций – это возмещение затрат, которые работник понес в служебных целях — такие выплаты ни при каких условиях нельзя считать заработной платой.

В этой статье разберем компенсационную часть заработной платы, то есть на выплаты, которые были начислены работнику за труд.

Научитесь выполнять расчеты в самых сложных ситуациях, с использованием любой автоматизированной системы или без нее. Без штрафов и претензий трудовой инспекции. Записывайтесь на онлайн-курс в Контур.Школе « Заработная плата. Средний заработок»

Минимальный размер доплат

М инимальный размер доплат за работу во вредных и (или) опасных условиях труда составляет 4% тарифной ставки (оклада). Данный размер может быть повышен в соответствии с:

  • трудовым, коллективным договорами,
  • локально-нормативными актами организации,
  • отраслевыми перечнями работ в соответствии с Постановлениями Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 г. №387/22-78 (ст. 423 ТК РФ),
  • различными перечнями работ, принятыми и утвержденными уполномоченными органами исполнительной власти. [3]

Как регулируются выплаты компенсационного характера — ТК РФ

С точки зрения Трудового кодекса, существует несколько основных видов компенсационных выплат, на которые могут претендовать сотрудники. Большая часть таких выплат прямо регулируется отдельными положениями трудового законодательства. В вопросах выплат компенсационного характера особое внимание участникам трудовых взаимоотношений нужно уделить следующим статьям ТК РФ:

Особенности выплат компенсационного характера в бюджетных учреждениях в 2019 году

Сотрудники бюджетных учреждений в 2019 году в Российской Федерации обладают возможностью получения дополнительных гарантий и компенсаций. В первую очередь, конечно же, это касается непосредственно государственных служащих. Они обладают расширенным социальным пакетом, могут претендовать на получение премии по выслуге лет и могут пользоваться большинством общих гарантий, предусмотренных трудовым законодательством.

Практически аналогичные права с госслужащими имеют и работники муниципальной власти — муниципальные служащие. В то же время в некоторых отдельных вопросах их деятельность предполагает дополнительные особенности правового регулирования.

Кроме этого, особые выплаты компенсационного характера могут получать и бюджетники — лица, не находящиеся на государственной или муниципальной службе, но ведущие деятельность в организациях, финансируемых из средств бюджета Российской Федерации. В частности, для бюджетников могут предполагаться компенсация проезда, санаторного лечения и рекреации — конкретные нормативы компенсаций регламентируются отдельными документами, регулирующими деятельность тех или иных бюджетных сфер или самих организаций.

Выплаты компенсационного характера

Правило 2. Компенсационные выплаты, являющиеся частью заработной платы, облагают НДФЛ

Согласно гл.23 НК РФ компенсационные выплаты являются доходом работника, соответственно с начисленной суммы следует удержать налог на доходы физических лиц.

Правило 3. Компенсационные выплаты, как составляющая зарплаты, включают в расходы по налогу на прибыль

Компенсационные выплаты можно включить в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль (подп. 3 ст. 255 НК РФ). Обратите внимание, данные выплаты должны быть предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Доплата за работу во вредных и (или) опасных условиях труда

С огласно ст. 146 ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, производится в повышенном размере. К таким условиям подпадают также работы, производимые в местностях с особыми климатическими условиями.

Если же на рабочих местах обеспечиваются безопасные условия труда, которые подтверждены результатами специальной оценки условий труда [2] или заключением государственной экспертизы условий труда, какие-либо гарантии и компенсационные выплаты работникам не устанавливаются (ч. 4 ст. 219 ТК РФ).

Федеральный закон «О специальной оценке труда» вступил в силу с 1 января 2014 года, а это значит, что данный закон ввел новые методы оценки и вместо аттестации ввел специальную оценку труда. Таким образом, работодатель проведший аттестацию рабочего места до 1 января 2014 года не может провести специальную оценку условий труда на рабочих местах, если не прошло 5 лет с момента аттестации. Но из этого правила существуют исключения:

  • ввод в эксплуатацию вновь организованных рабочих мест;
  • получение работодателем предписания государственного инспектора труда
  • изменение технологического процесса, замена производственного оборудования,
  • изменение состава применяемых материалов и (или) сырья,
  • изменение применяемых средств индивидуальной и коллективной защиты,
  • произошедший на рабочем месте несчастный случай на производстве или выявленное профессиональное заболевание, причинами которых явилось воздействие на работника вредных и (или) опасных производственных факторов
  • наличие мотивированных предложений выборных органов первичных профсоюзных организаций или иного представительного органа работников о проведении внеплановой специальной оценки условий труда ст. 17 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»).

Выплаты компенсационного характера — что это такое

Российская Федерация обеспечивает масштабный пакет различных социальных и правовых гарантий для трудоустроенных работников. В частности, это касается обязательного обеспечения выплат компенсационного характера. При этом с точки зрения законодательства существует несколько различных видов выплат компенсационного характера, и поэтому как работникам, так и работодателям, а также сотрудникам отдела кадров и бухгалтерии, необходимо понимать, чем они отличаются и каковы принципы их предоставления. Существующие виды компенсационных выплат для работников можно разделить следующим образом:

В случае с первыми двумя категориями выплат, обязанность их обеспечения возлагается на работодателя всегда. В отношении социальных пособий работодатель лишь частично обязан компенсировать больничные, а основную сумму по ним выплачивает государство. Материальная помощь и другие компенсации предоставляются непосредственно в соответствии с требованиями локальных нормативных актов компании.

В целом, для работодателей необходимо понимание сути компенсационных выплат в первую очередь для решения вопросов, связанных с налогообложением. Большинство компенсаций не предполагают начисления на них налогов и страховых взносов, однако есть определенные ограничения и предельные размеры компенсационных выплат, выше которых все же придется признавать их доходом сотрудников, а также не использовать при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.

Читайте так же:  Список документов для оформления инвалидности ребенку

Правило 5. Компенсационные выплаты учитывают при расчете пособия по временной нетрудоспособности и детских пособий

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ (п. 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ).

Так как компенсационные выплаты облагаются страховыми вносами, то их можно, не опасаясь нарушить действующее законодательство, включить в расчет указанных пособий.

Подведем итоги. Если выплата является компенсационной частью заработной платы, то:

  1. С начисленной суммы работодатель обязан удержать НДФЛ.
  2. Начисленную сумму работодатель обязан включить в базу для расчета страховых взносов.
  3. Начисленную сумму можно включить в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль.
  4. Начисленную сумму работодатель обязан учитывать в составе выплат при расчете среднего заработка и социальных пособий.
  5. Компенсационные выплаты должны быть предусмотрены трудовым договором (соглашением) и (или) коллективным договором и (или) иными локальными нормативными актами.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Выплаты компенсационного характера по Трудовому кодексу

Трудовой кодекс Российской Федерации предполагает возможность получения сотрудником различных выплат компенсационного характера. При этом сами выплаты компенсационного характера по ТК РФ предполагают различные условия получения, а также разный порядок их налогообложения и применения российскими работодателями. Узнайте обо всех особенностях выплат компенсационного характера в бюджетных учреждениях в 2019 году, а также в коммерческих организациях.

Компенсационные выплаты детям

Выплаты на детей могут выступать в виде возмещения части понесенных затрат в связи с организацией присмотра и досуга дошкольников. В п. 5 ст. 65 Закона об образовании от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ говорится, что при оплате за услуги, оказываемые детскими садами, родители получают право на компенсационные выплаты в следующих размерах:

20% от расходов за истекший месяц, если оплата произведена за присмотр за первым ребенком в семье;

50% – возмещение по оплате присмотра за вторым ребенком;

70% – при оплате за дошкольное образование третьего ребенка и каждого последующего.

Трудоустроенным матерям, находящимся в отпуске по уходу за детьми до 3 лет, положены ежемесячные компенсационные выплаты. Указ Президента от 30.05.1994 г. № 1110 оговаривает сумму, равную 50 руб. в месяц. Для матерей, уволенных в результате ликвидации фирмы-работодателя предусмотрена аналогичная выплата, порядок выделения финансирования на нее оговаривается Правительством РФ в постановлении от 04.08.2006 г. № 472. Если в первом случае компенсация платится за счет средств нанимателя, то во втором плательщиком денег выступает государство.

Компенсационные выплаты в системе социального обеспечения

Системой соцобеспечения граждан РФ предусмотрены как разовые, так и регулярные пособия, выполняющие компенсационную функцию. Цель таких выплат – возместить человеку потери от вынужденного отказа от трудоустройства, покрыть ущерб, возникший в результате форс-мажорной ситуации (например, техногенной катастрофы).

Государственными органами может быть назначена компенсационная выплата по уходу:

за лицом с инвалидностью 1 группы;

за физическим лицом, достигшим возраста 80 лет;

за престарелым гражданином, нуждающимся в постоянном уходе.

Правовое регулирование этих выплат компенсационного характера осуществляется нормами Указа Президента РФ от 26.12.2006 г. № 1455. Средства выдаются на ежемесячной основе – по 1200 руб. за каждого человека, за которым осуществляется уход. Если речь идет об уходе за детьми-инвалидами (до 18 лет) или инвалидом с детства 1 группы, руководствоваться следует нормами Указа Президента от 26.02.2013 г. № 175. По нему размеры компенсационных выплат могут отличаться:

5500 руб., если получателем денег выступает родитель, опекун, усыновитель, попечитель;

1200 руб., если выплата назначается в пользу других лиц.

На указанные компенсации имеют право только лица трудоспособного возраста, так как пособие им выплачивается в качестве возмещения за утрату возможности трудиться. Все выплаты корректируют на территориальный коэффициент (если он применяется в регионе).

Ежемесячная компенсационная выплата положена лицам, пострадавшим в результате экологических катастроф, вызванных факторами техногенного характера. К этой категории относятся пострадавшие при аварии на ЧАЭС, на ПО «Маяк», при ядерных испытаниях на Семипалатинском полигоне. Правовое обеспечение включает:

правительственные Постановления от 03.03.2007 г. № 136, от 31.12.2004 № 907 о мерах соцподдержки пострадавшим от радиации;

Закон от 15.05.1991 г. № 1244-1 о соцзащите подвергшихся радиационному воздействию граждан при аварии на ЧАЭС;

Закон от 26.11.1998 г. № 175-ФЗ о пострадавших от радиации при аварии на ПО «Маяк»;

Закон от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ о гарантиях лицам, пострадавшим от радиации при ядерных испытаниях на полигоне Семипалатинска.

Эти нормы включают компенсации за вред здоровью, за потерю кормильца, за проживание на территории, на питание школьников, на оздоровление, на переезд и т.д.

Льготы и компенсации по проезду и провозу багажа действуют для вынужденных переселенцев (утверждены правительственным Постановлением от 01.12.2004 г. № 713). Если переезд является результатом участия в госпрограмме по добровольному переселению в РФ соотечественников из-за рубежа, компенсация затрат на транспортировку имущества, оформление документов и регистрацию по новому месту жительства осуществляется в соответствии с правительственным Постановлением от 10.03.2007 г. № 150.

Приказом Минтруда от 23.09.2014 г. № 657н предусмотрены денежные компенсационные выплаты в РФ инвалидам и ветеранам для возмещения затрат на самостоятельное приобретение средств реабилитации, протезных изделий, на содержание и ветеринарное обслуживание собак-проводников.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ветеранам боевых действий, ветеранам труда, ветеранам ВОВ выплачивается ряд дополнительных компенсаций (например, по коммунальным платежам и оплате жилья). Регламентация порядка их назначения осуществляется законом «О ветеранах» от 12.01.1995 г. № 5-ФЗ.

Источники

Виды компенсационных выплат работникам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here