Налоговые льготы при исчислении ндс

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019 — 2020 годах?

Кто освобождается от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ

Начнем с того, что освобождение от НДС, получаемое в порядке ст. 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций. В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Получить освобождение от НДС могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Главное, чтобы выполнялось следующее условие: сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В расчет нужно включать выручку только от облагаемых НДС операций (письмо ФНС России от 12.05.2014 № ГД-4-3/[email protected], постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12).

Не вправе получить освобождение от НДС (п. 2 ст. 145 НК РФ):

  • лица, реализующие подакцизные товары;
  • организации, имеющие освобождение от НДС как участники проекта «Сколково».

На освобождение также могут претендовать вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в течение первых трех месяцев работы, когда у них еще нет 3-месячной выручки (см. письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).

Какие документы нужны для освобождения от уплаты НДС

От ИП и организаций, которые хотят избавить себя от выплат НДС, налоговики требуют:

  1. уведомление в письменной форме по строго определенному формату;
  2. журнал контроля за движением счетов-фактур и его копию;
  3. выписки: из бухгалтерского баланса – от ООО, из книги учета доходов и расходов — от ИП, и выписку из книги учета продаж и покупок от тех и других.

Передать все вышеназванные документы в территориальную налоговую службу нужно не позже 20 числа месяца, с которого индивидуальный предприниматели или организация уже не хотят платить НДС.

К сведению! Важной особенностью освобождения от НДС является тот факт, что получить его можно в любое время, а не только в начала нового налогового периода.

Как только претендующее на освобождение от оплаты НДС предприятие или ИП получает его, он может в течение одного года спать спокойно – период освобождения фиксирован 12 месяцами последовательно. Входной НДС в это время нужно учитывать в стоимости работ, услуг и товаров.

Итоги

Итак, подытожим. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 2 вида освобождения от НДС:

  1. Освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
  2. Освобождение от НДС для отдельных операций (ст. 149 НК РФ).

Первое применяется в отношении всей деятельности хозяйствующего субъекта и требует уведомления налогового органа. Второе распространяется только на конкретные виды операций и применяется без какого-либо оповещения налоговиков. При этом применение каждого из них требует соблюдения определенных условий.

Налоговые льготы при исчислении ндс

Среди многообразия налогов и сборов, предназначенных для обязательного исчисления субъектами хозяйственной деятельности, НДС занимает особенное место. Специфика этого налога состоит и в сложности его правильного расчета, и в неоднозначности трактовки положений главы 21 Налогового кодекса, подвергающейся регулярным изменениям.

За 25 лет, прошедших после введения Закона «О налоге на добавленную стоимость», многие правовые нормы, касающиеся НДС, подвергались серьезному пересмотру.

Но на протяжении последних 10 лет стабильными остаются действующие ставки налога, перечисленные в 164 статье НК РФ.

На заметку! Рассчитать сумму налога можно на специальном калькуляторе НДС.

Продление права на освобождение от уплаты НДС

Подтвердить право на освобождение от уплаты НДС организация или индивидуальный предприниматель могут до 20 числа месяца, который следует за двенадцатым месяцем использования данного права. Для этого направляется специальное уведомление.

Есть алгоритм, как получить освобождение от НДС. Следует подать уведомление, выписки с бух баланса, книги продаж. Для организаций и ИП, которые перешли на ОСНО с УСН или ЕСХН, для подтверждения права на льготу нужно представить выписки из книг учета, которые велись при использовании специальных режимов.

Когда налоговая инспекция может отказать в применении льготной ставки НДС

При реализации комплектов, в которых содержатся группы товаров с различающейся ставкой НДС, применение пониженного процента может привести к возникновению обоснованных претензий со стороны налогового органа.

Пример 1

Для повышения продаж торгующие организации нередко используют схему продаж самостоятельно скомплектованных наборов, где товары облагаются НДС по различным ставкам. К примеру, накануне новогодних каникул в продаже появляется огромное количество детских подарков, в которых соседствуют конфеты и игрушки. Кондитерские изделия (конфеты) подлежат налогообложению НДС в размере 18%, а детские игрушки относятся к льготной группе товаров.

Использование 10%-ной ставки НДС на подарочный новогодний набор при формировании цены Минфин и ФНС относит к неправомерному действию, поскольку в перечне кодов Правительства РФ № 597 от 18/06/2012 не содержится подобная позиция.

Аналогичная ситуация может возникнуть, например, при продаже специализированных журналов с предоставлением дополнительной услуги – доступа к веб-ресурсу или электронному носителю. Применять ставку в 10%, которой облагается печатная продукция, в этом случае можно только непосредственно к журналу. Услуга виртуального информационного издания должна облагаться по стандартной ставке в 18%.

Имейте в виду! Чтобы избежать налоговых претензий при продаже наборов с разными процентными ставками НДС целесообразно в документах и на ценнике указывать отдельные товарные позиции, входящие в комплект.

Пример 2

Реализация хлебобулочных изделий производится с использованием сниженной ставки НДС 10%. При обновлении номенклатуры выпускаемой продукции следует осторожно относиться к наименованию новых изделий. Например, термин «пицца» отсутствует в перечне ОКП, поэтому, несмотря на фактическое соответствие букве закона, по формальным причинам производитель при продаже пиццы должен применять ставку в 18%.

Вывод: Выбирать наименование для новой продукции, для которой планируется применение льготной ставки НДС, целесообразно, максимально приближаясь к терминам, используемым в нормативных документах – перечнях ОКП, утвержденных Правительством РФ.

Простые названия не дадут оснований налоговым органам отказать в использовании пониженной налоговой ставки.

Варианты использования пониженной ставки в 10%

10%-ная налоговая ставка по НДС используется в тех случаях, когда продаже подлежат строго определенные товарные категории социальной направленности и лишь один вид услуг – авиаперевозки по территории страны.

Читайте так же:  Калькулятор подсчета пенсии сотрудникам мвд

НК разрешает применение сниженной налоговой ставки по НДС при реализационных операциях со следующей продукцией:

  • продовольственная группа товаров, исключая деликатесные продукты;
  • подкатегория детских товаров, кроме обуви для занятий спортом;
  • канцтовары школьного предназначения;
  • периодическая пресса, учебники и научная литература;
  • товары, имеющие отношение к медицине.

Именно вопрос правомочности отнесения к льготной группе со сниженной ставкой НДС вызывает наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков и у фискальных органов.

Как проверить законность 10%-ной ставки НДС

Если товар приобретается для перепродажи, то вопросов с возможность применения пониженной ставки НДС, как правило, не возникает. Вся продукция поступает по сопроводительным документам, в том числе и по счетам-фактурам, где указана применяемая ставка налогообложения.

Сложнее обстоит дело, когда ООО или ИП самостоятельно производит товарную продукцию, которая по формальным признакам подпадает под льготное обложение НДС. В таких ситуациях целесообразно придерживаться нормативной документации – перечней товарных кодов, установленных соответствующими Постановлениями Правительства в последней редакции.

В этих реестрах указываются коды и наименования товарных групп из льготного списка налогообложения. Код ОКП подбирается в Общероссийском классификаторе и подтверждается сертификатом или декларацией соответствия.

Следует знать: Если производитель не может найти в перечне кодов реализуемый товар, то разумнее будет указать общую ставку НДС – 18%. В противном случае есть риск доначисления налога при проведении проверки фискальными органами.

Как применять освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ

Применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому разрешения от инспекции не требуется.

Также освобожденный от обязанностей НДС-плательщика не обязан:

  • исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда он выставляет счет-фактуру с выделенным налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2015 № 03-07-14/30264);
  • сдавать НДС-декларацию (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]);
  • вести книгу покупок (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

ВАЖНО! Начав использовать данное освобождение от НДС, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ), по истечении которых вы должны подать в ИФНС:

  • документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб.;
  • уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.

Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС:

  • Не освобождается от выставления счета-фактуры покупателю. В счетах-фактурах НДС не выделяет, а делает надпись: «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
  • Должен вести книгу продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
  • Не имеет права на вычет НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Включает НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость товаров, работ, услуг (подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Обязан восстановить принятый к вычету НДС со стоимости товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, которые будут использоваться в период освобождения. Восстановление нужно произвести в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения, если освобождение от уплаты налога начинается с первого месяца квартала или, если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то в том же квартале, когда началось применение освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).

В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить, а именно в случаях, когда (п. 5 ст. 145 НК РФ):

  • выручка за какие-либо 3 месяца превысит 2 млн руб.;
  • начнется реализация подакцизных товаров.

Кто может получить льготы по уплате НДС

Начнем со спецрежимов. НК РФ предусматривает следующие варианты:

  • упрощенная система (УСН)
  • «вмененка» (ЕНВД)
  • единый сельхозналог (ЕСХН)
  • патентная система (ПСН)

Каждый из этих режимов имеет свои условия для перехода, но в целом критерии можно объединить в следующие группы:

  1. Организационная форма и состав учредителей. Для ЕНВД и УСН доля организаций в уставном капитале ограничена 25%. А на патентную систему могут перейти только индивидуальные предприниматели.
  2. Масштаб бизнеса. Лимиты устанавливаются для выручки, численности персонала и стоимости объектов основных средств. Также ограничение предусмотрено и для предприятий, имеющих филиалы.
  3. Виды деятельности. Для УСН предусмотрены «запретные» сферы, например, банковские услуги или торговля подакцизными товарами. Всеми остальными видами деятельности на «упрощенке» заниматься можно (при соблюдении других ограничений). Для остальных трех спецрежимов, напротив, существуют только «закрытые» списки разрешенных направлений работы.

Виды налоговых льгот по НДС

Все установленные Налоговым Кодексом льготы по НДС можно разделить на следующие категории:

  1. Полное освобождение, которое предусмотрено:
    • при использовании специальных налоговых режимов
    • для бизнесов с выручкой до 2 млн руб. в квартал (ст. 145 НК РФ)
    • для резидентов «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ)
  2. Освобождение реализации отдельных видов товаров или услуг (ст. 149 НК РФ).
  3. Льготные ставки — 10% и 0%. Здесь важно не смешивать «нулевую» ставку и освобождение от налога. Бизнесмен, работающий по ставке 0%, является плательщиком НДС и несет все его обязанности: должен вести налоговый учет, выставлять счета-фактуры, сдавать отчетность и т.д.

Далее рассмотрим, какие именно организации или ИП могут рассчитывать на применение указанных льгот.

Как продлить освобождение от НДС

Ближе к концу 12-месячного периода освобождения от НДС, налогоплательщик должен определиться с дальнейшими планами. Если он хочет продлить его, то нужно действовать по старой схеме, то есть вовремя обратиться в налоговую службу с тем же необходимым пакетом документов. В числе прочего, налоговые специалисты проведут проверку на предмет того, не было ли за предыдущие налоговые периоды превышений по условиям освобождения от НДС.

Льготы по НДС

Прежде всего, стоит сказать о том, что большинство налоговых специалистов ко льготам по НДС относят:

  • право предприятий и ИП переносить прошлые убытки на будущие периоды;
  • возможность применять амортизационные премии;
  • при оказании услуг не на территории РФ (при самом факте отсутствии объекта налогообложения) возможность не начислять НДС.
Читайте так же:  Что означает социальная пенсия по старости

Но вопреки сложившейся практике, строго говоря, перечисленные здесь пункты в полной мере отнести ко льготам по НДС нельзя, поскольку на них имеют право и другие налогоплательщики. Поэтому главной льготой НДС является только возможность освобождения от его уплаты.

Как правильно применять расчетную ставку НДС

Использование расчетной ставки НДС – 18%/118% или 10%/110% – оговаривается в ст.164 п.4 НК РФ и допускается в следующих ситуациях:

  • при выставлении счета-фактуры на полученную предварительную оплату;
  • при исчислении НДС налоговым агентом;
  • при использовании договора цессии (уступки денежных требований).

Расчет предполагает, что в сумме полученного аванса или принимаемого денежного требовании уже заложена сумма налога, которую следует вычислить путем простых арифметических действий.

Самым частым вариантом вычленения суммы НДС является составление счета-фактуры на полученный аванс.

Как получить льготу по НДС

При использовании спецрежимов отдельного порядка оформления льготы по НДС не предусмотрено. Сам по себе переход на особый режим уже дает освобождение от этого налога. Далее бизнесмену необходимо только контролировать соблюдение ограничений: по составу учредителей, выручке, численности и т.п.

Спецрежимы не всегда позволяют полностью освободиться от НДС. При использовании УСН, ЕНВД и ПСН этот налог нужно платить в следующих случаях:

  • при импорте товаров
  • для налоговых агентов
  • если бизнесмен ведет общий учет в рамках товарищества

До 2019 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, не являлись плательщиками НДС. С 01.01.2019 ситуация поменялась: бизнесмены на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС в общем порядке.

Плательщики сельхозналога смогут получить освобождение от НДС в следующих случаях:

  • начало применения ЕСХН приходится на 2019 год;
  • ЕСХН применялся и раньше, за 2018 год выручка не превысила 100 млн рублей (за 2019 год — 90 млн. рублей, за 2020 год — 80 млн. рублей, за 2021 год — 70 млн. рублей, за 2022 и последующие годы — 60 млн. рублей).

«Микробизнесмены» с выручкой до 2 млн руб. в квартал для получения льготы должны подать заявление, а затем подтверждать право на освобождение от НДС каждые 12 месяцев (п. 3, 4 ст. 145 НК РФ). Аналогичные требования закон предъявляет и к резидентам проекта «Сколково». Они также должны заявить право на льготу и ежегодно подтверждать его (п. 3, 5 ст. 145.1 НК РФ).

Для получения льготы по отдельным видам операций нужно вести раздельный учет. Освобожденная от налога реализация отражается в специальном разделе 7 декларации по НДС. Льготные ставки 10% и 0% также отдельно указываются в налоговом отчете, для чего предусмотрены специальные строки и разделы. Кроме того, для получения «нулевой» льготы установлен дополнительный механизм подтверждения (ст. 165 НК РФ).

Кто может претендовать на освобождение от НДС

Вопрос, кто освобождается от уплаты НДС, является популярным. Лица, кто освобожден от внесения этого платежа, могут оптимизировать свои затраты и подавать отчетность в меньшем объеме, что является преимуществом.

Согласно НК, есть несколько вариантов получения права на законную неуплату отчислений. Для малых предприятий – по статье 145 НК, для участников «Сколково», согласно ст. 145.1, для плательщиков, перешедших на спецрежимы – по ст. 18, при продаже некоторых товаров – по ст. 149.

Согласно законам, лица, имеющие небольшие обороты могут не вносить платеж. Освобождение можно получить, если размер выручки за три последних месяца не более 2 млн. Данное право недоступно для лиц, которые реализуют подакцизную продукцию. Льгота предоставляется на год, потом ее можно продлить при выполнении условий. Если в процессе времени отстранения от уплаты выручка стала больше лимита, либо продавались товары, облагаемые акцизом, льгота прекращает свое действие.

Альтернативным вариантом получения льготы является переход на специальный режим – ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН. Льгота не будет действовать при операции импорта, выполнении деятельности в качестве налогового агента и в связи с положениями статьи 174.1.

Другие требования и условия:

  • Вид деятельности – лица, работающие в некоторых сферах, не могут отказаться от ОСНО в пользу специального режима.
  • Размеры бизнеса – предприятие должно соблюдать лимиты выручки, численности персонала и т.д.
  • Структура – не могут использовать специальный режим компании с филиалами.

Льготами также наделены участники проекта «Сколково». Помимо этого, согласно законам, есть возможность не платить сбор по отдельным операциям – например, при реализации некоторой продукции. От уплаты сбора освобождается реализация некоторых социально значимых товаров, услуги в сфере культуры, финансов, оказание услуг НИОКР и т.д.

Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

На основании применения льготы на общей системе налогообложения лица могут не вносить сбор, не выставлять покупателям счета-фактуры, при этом у них остаются некоторые обязанности.

Эти лица имеют обязательство по внесению данных в книги продаж и покупок, журнал счетов-фактур. Документы по отгрузкам выставляются с соответствующей пометкой. При ввозе товаров сбор уплачивается, а также при выполнении функций агента. Подается декларация по кварталам, когда использовались отчисления. При невыполнении этих требований налоговыми органами могут налагаться санкции в отношении нарушителей.

Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

Несмотря на разрешение не выплачивать НДС, не выставлять покупателям счета-фактуры, а значит и не сдавать соответствующие декларации, у налогоплательщиков все же остаются некоторые обязанности. А именно, они должны:

  • вести книгу продаж и покупок;
  • вести журнал счетов-фактур;
  • выставлять контрагентам счета-фактуры по отгрузкам с пометкой «без НДС»;
  • выставлять счета-фактуры с выделенной суммой по налогу;
  • выплачивать НДС, если товар ввозиться из-за пределов РФ;
  • исполнять обязанности налогового агента по НДС;
  • заполнять и предоставлять местным налоговым специалистам декларацию за те кварталы, в которых НДС применялся.

Необходимо строго следить за выполнением этих операций, поскольку в случае обнаружения контролирующим органами пренебрежения к ним, может последовать административное наказание в виде штрафов.

Кто может претендовать на освобождение от НДС

Как говорит статья 145 НК РФ, для освобождения от выплаты НДС ИП и предприятия должны соответствовать следующим критериям:

  • со времени постановки на государственный учет прошло не меньше 3 месяцев;
  • без НДС за 3 месяца прибыль компании составила не больше 2 миллионов рублей;
  • в продажах не используются товары, подпадающие под акциз или при работе с ними ведется раздельный учет по подакцизным и неподакцизным категориям.
Читайте так же:  Двойная пенсия по потере кормильца

Внимание! Следует учесть, что Министерство финансов считает, что рассчитывать окончательный размер выручки нужно при полном учете продаж товаров как акцизных так и неподакцизных, а также операций, не признаваемых объектами по НДС и не облагаемых данным видом налога.

Зачем нужен НДС

Само наименование налога подразумевает, что в бюджет изымается доля от добавленной стоимости, возникающая на всех этапах реализации собственной продукции, закупленных для перепродажи товаров или оказанных услуг. Так реализуется основная функция НДС – фискальная.

Если проследить цепочку от производителя товара до его конечного покупателя, то окажется, что процесс перекладывания налога закончится только в момент приобретения товара потребителем, оказавшимся последним в этой схеме. Регулирующая функция НДС проявляется в формировании потребительского рынка, поскольку реальным плательщиком налога выступает не ООО или ИП, а живой покупатель.

Видео (кликните для воспроизведения).

НДС как регулятор рынка потребления, не может быть слишком высоким, поскольку в этом случае из-за чрезвычайно высокой цены спрос на товары и услуги будет падать. Этот фактор неизменно приведет к ослаблению экономического положения как отдельных субъектов предпринимательства, так и отраслей в целом.

Прекращение освобождения от уплаты НДС

Если по каким-либо причинам следует избавиться от льготы освобождения от НДС, следует обратиться в фискальные органы с подачей заявления об отказе. При этом до истечения годового периода освобождения, сделать это невозможно.

То есть, при выставлении счетов – фактур с выделенным НДС, принять к вычету входной платеж невозможно, пока действует льгота. Плательщик может потерять право, если прибыль лица в течение трех месяцев превысила 2 000 000, либо была реализация продукции с акцизами.

Налоговые льготы по НДС. Кто может быть освобожден от уплаты НДС

По закону, в некоторых случаях, индивидуальные предприниматели и компании, работающие по общему режиму налогообложения и, соответственно, обязанные применять НДС, могут рассчитывать на определенные льготы или освобождение от уплаты данного налога.

Кто не может быть освобожден от оплаты НДС

Иногда компания или индивидуальный предприниматель может получить отказ в получении льготы при внесении платежа. Такая ситуация может происходить, если организация выполняет функции налогового агента, осуществляет импортные операции, арендует государственное или муниципальное имущество.

Помимо этого, нельзя получить льготы при реализации подакцизных товаров, в случае превышения лимита выручки при получении льгот. Учитывается штат работников юрлица, сфера деятельности.

Как снизить налоги без риска

НДС — один из основных источников пополнения бюджета. Неудивительно, что налоговики уделяют ему повышенное внимание, особенно — если речь идет о применении льгот.

Чтобы повысить безопасность своего бизнеса, нужно планировать все операции с учетом «фискальных» последствий и применять только законные способы снижения налоговой нагрузки. В противном случае претензии проверяющих могут повлечь за собой доначисления и штрафные санкции, нередко исчисляемые миллионами рублей.

Если же предполагается заключение крупного контракта, то помощь налогового консультанта будет просто необходима. При подготовке сделки нужно максимально обезопасить себя, чтобы ваш бизнес в глазах налоговиков выглядел безупречно. Такую работу может выполнить только компания, обладающая многолетним опытом в решении проблем, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом.

Варианты снижения фискальной нагрузки с помощью льгот и других законных методов мы прорабатываем, исходя из особенностей бизнеса клиента, а также с учетом требований ст. 54.1 НК РФ.

Кто освобождается от уплаты НДС

Налог является косвенным, его исчисление производится продавцом при реализации продукции покупателю. Продавцом дополнительно к стоимости продаваемой продукции прибавляется размер сбора, исчисленный по соответствующей ставке. Освобождение от НДС является общим понятием. Есть разные основания для законного невнесения выплаты – освобождение от сбора по статье 145 или 149.

Как отказаться от льготы по НДС и зачем это нужно

Иногда бизнесмену бывает выгоднее или проще отказаться от льготы по НДС:

  1. «Микропредприятие» работает с крупными заказчиками, которые платят НДС. Поэтому клиентам невыгодно приобретать товар или услугу, по которой они не смогут возместить налог.
  2. Доля реализации, не облагаемой НДС, невелика, и поэтому нет смысла организовывать раздельный учет.
  3. Компания планирует разовую экспортную поставку на небольшую сумму и не хочет из-за этого «связываться» со сбором документов для подтверждения экспорта.

Итак, причины для неприменения льгот по НДС могут быть самыми разными. При этом следует учитывать ряд ограничений:

  1. При использовании спецрежимов отказ от льготы по НДС законом не предусмотрен.
  2. Отказ для «микропредприятий» возможен только через год после получения освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ).
  3. Для «сколковцев» после отказа повторно получить льготу будет невозможно (п. 4 ст. 145.1 НК РФ).
  4. При освобождении по отдельным видам реализации отказаться можно только в части тех категорий, которые указаны в п. 3 ст. 149 НК РФ. Срок действия отказа не может быть менее года (п. 5 ст. 149 НК РФ).
  5. Отказ от «нулевой» ставки также возможен не менее, чем на год (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Условия освобождения от уплаты НДС

Получить право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика могут только организации, уплачивающие сбор в отношении операций внутри государства, которые облагаются этими отчислениями. Т.е., при организации ввоза товаров в РФ, платить налог необходимо.

Какие права имеют плательщики, если они от НДС освобождаются:

  • Не требуется исчислять и уплачивать сбор.
  • Не требуется подавать отчетность.
  • Не ведется книга покупок.
  • Счета-фактуры выставляются без выделения размера сбора, при этом важно поставить соответствующую уточняющую запись.
  • Входной сбор, который предъявляют поставщики, включается в цену купленной продукции.

Если плательщик, который не должен вносить сбор, выставляет счет-фактуру с выделением размера отчислений, он должен внести их в бюджет и представить декларацию в фискальный орган.

Получить льготу от внесения платежей на общем режиме лица могут при выполнении некоторых условий. Они не реализуют товары, облагаемые акцизом, сумма выручки за три месяца подряд была не более двух миллионов. Тогда есть возможность воспользоваться освобождением.

Как не переплатить НДС с аванса

При выставлении счета-фактуры на предоплату, полученную в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам (10% и 18%) налоговое ведомство настаивает на применении максимальной ставки – 18%/118%. Однако ООО или ИП не всегда заранее знает точный перечень товаров, который будет отгружаться в счет поступившего аванса.

Читайте так же:  Об утверждении территориальной программы государственных гарантий

В силу этого нередко возникает переплата по НДС, вернуть которую проблематично.

Право на вычет при поставке товара по ставке 10% чаще всего не будет одобрено налоговой инспекцией, поэтому налогоплательщику имеет смысл заранее отстаивать свою правду в судебном процессе. Надо сказать, что Арбитражные суда при рассмотрении подобных исков встают на сторону предприятия.

Важно знать: При реализации товара по разным ставкам НДС желательно в счетах на предоплату (или спецификации к договору поставки) группировать товары с одинаковой ставкой НДС.

Тогда налогоплательщик может на законных основаниях предъявлять налоговый вычет по соответствующей ставке, не прибегая к суду.

Ошибочное применение ставки НДС чревато для налогоплательщика доначислением налога и предъявлением существенных штрафов и пени.

Поскольку налоговое законодательство перманентно меняется, необходимо постоянно следить за нововведениями, касающимися НДС.

Налоговые льготы по НДС

Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

НДС — один из самых «тяжелых» в смысле фискальной нагрузки налогов. Однако закон предусматривает по нему и немало льгот. Рассмотрим, при каких условиях бизнесмен может получить полное или частичное освобождение от уплаты НДС.

Кто не может быть освобожден от оплаты НДС

В некоторых случаях даже при соблюдении вышеприведенных условий, некоторые организации и ИП не могут освобождаться от НДС. Например, это те ситуации, когда компания:

  • выполняет функции налогового агента, то есть занимается продажей товаров покупателям из других стран, а также имеет отношение к аренде муниципального и государственного имущества;
  • занимается ввозом на территорию России различных товаров.

Как вернуться к выплатам по НДС

Если по каким-то причинам возникла необходимость вернуться к выплатам НДС, то надо снова обратиться в местную налоговую службу, чтобы подать туда заявление об отказе от освобождения от НДС. Причем сделать это добровольно раньше истечения годового периода, на который оно было получено, невозможно.

То есть, даже если ИП или организация начнет выставлять клиентам счета-фактуры с выделением НДС, принять к вычету входной НДС будет нельзя.

Кто освобожден от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ применяется не по деятельности организации или ИП в целом, а в отношении отдельных операций. Указанная статья содержит полный и закрытый перечень таких операций. Например, к ним относятся:

  • реализация некоторых отечественных и зарубежных медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация медицинских услуг (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, ценных бумаг (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) (см. также«Законна ли продажа программного обеспечения без НДС?»);
  • банковские операции (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • операции займа, включая проценты (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) и др.

Помимо собственно перечня необлагаемых операций ст. 149 НК РФ содержит также условия применения данного освобождения от НДС для некоторых из них, например наличие лицензии или комплекта необходимых подтверждающих документов.

Подчеркнем, что специальным образом получать данное освобождение от НДС или уведомлять о его применении налоговиков не нужно. Достаточно, чтобы соблюдались установленные ст. 149 НК РФ условия.

По операциям, указанным в п. 3 ст. 149 НК РФ, кодексом предусмотрена возможность отказа от применения освобождения от НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Такой отказ может быть выгоден, так как позволит плательщику применять вычеты НДС и не вести раздельный учет. Чтобы этой возможностью воспользоваться, не позднее первого числа налогового периода, с которого вы намерены отказаться от освобождения от НДС или приостановить его, в ИФНС нужно подать соответствующее заявление.

Отказаться от освобождения от НДС можно в отношении:

  • всех операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • отдельных операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • одной из операций п. 3 ст. 149 НК РФ.

Отказ возможен на срок не менее 1 года (п. 5 ст. 149 НК РФ).

С образцом заявления об отказе от освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ можно ознакомиться в материале «Образец заявления об отказе от освобождения от НДС».

Когда и у кого возникает обязанность уплаты НДС

Определения, которые дает НК РФ, фиксируют непременное участие в формировании бюджета за счет НДС в конкретных ситуациях:

  • оказание услуг, продажа/передача товара или права на пользование активами в рамках заключенного в любой форме соглашения;
  • выполнение строительных, монтажных или приравненных к ним работ;
  • перечисленные выше работы, услуги или передача ценностей для персонального использования;
  • ввоз из-за границы товаров или изделий.

Субъектами для обязательной уплаты НДС являются:

  • организации либо ИП, занимающиеся коммерцией или производством, применяющие ОСНО;
  • некоммерческие фирмы – в случае реализации прав на имущество;
  • банковские и страховые структуры;
  • обособленные подразделения и филиалы организаций, проводящие реализацию услуг или продукции;
  • таможенные посредники.

Что такое налоговая льгота

В законодательстве РФ нет четкой трактовки понятия «налоговая льгота». Поэтому чаще всего под этим термином понимается либо возможность оплачивать налог в меньшем размере, либо возможность не оплачивать его вовсе. При этом, налогоплательщик может отказаться от такой льготы или на какой-то период перестать ею пользоваться.

Если говорить конкретно по НДС, то в Налоговом кодексе РФ нет однозначного списка послаблений и льгот, к нему применяемом. Но некоторые общие моменты все же существуют. Рассмотрим их ниже.

Документы, необходимые для освобождения от уплаты НДС

О применении освобождения от уплаты НДС следует заранее уведомить фискальный орган. Для этого нужно представить уведомление по использованию права на освобождение от уплаты НДС (налога на добавленную стоимость), а также выписки по НДС.

Освобождение от уплаты НДС может быть представлено на год. До того, как этот срок истечет, отказаться от льготы нельзя. При этом плательщик может утратить право на льготы, если выручка за три месяца будет более 2 000 000, либо осуществится реализация товаров, с которых выплачивается акциз. С этого момента плательщику нужно будет вносить платеж в общем порядке.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019-2020 годах

Начать применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. О применении освобождения при этом необходимо проинформировать свою ИФНС в срок не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Читайте так же:  Расчет второй пенсии пенсионерам мвд

О последствиях пропуска срока подачи уведомления читайте в статье «Не затягивайте с подачей документов на освобождение по ст. 145 НК РФ».

Форма сообщения — уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Формы утверждены отдельно для плательщиков ЕСХН и для всех остальных (приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н). Скачать бланк для сельхозпроизводителей можно здесь. Общую форму уведомления ищите тут.

О применении освобождения при ЕСХН с 2019 года читайте в этой статье.

Вместе с уведомлением нужно представить (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ):

  • выписку из бухгалтерского баланса (для юрлиц);
  • выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей);
  • выписку из книги продаж.

Выписки оформляются в произвольной форме, но так, чтобы инспекция четко видела размер выручки за 3 предыдущих месяца.

Ставки НДС

Ст. 164 НК РФ определила применение нескольких процентных ставок налога – 0%, 18% и 10%. Закон четко прописал случаи возможного применения той или иной налоговой ставки. Помимо этого, налоговое законодательство оговаривает обстоятельства, когда сумма НДС исчисляется расчетным путем.

Когда НДС – 0%?

Обложение налогом по нулевой ставке предусмотрено для ООО или ИП, занимающихся четко определенными видами деятельности:

  • передача энергоресурсов за пределы России;
  • международные перевозки грузов и пассажиров с багажом;
  • транспортирование газа и нефти;
  • переправление пассажиров и грузов в железнодорожных вагонах, находящихся на балансе организации;
  • услуги, оказываемые водными видами транспорта;
  • работы, связанные с космической деятельностью;
  • авиаперевозки людей и багажа в Крым и Севастополь в период с марта по декабрь;
  • перемещение товаров через российскую границу.

Важно: Для правомерного использования нулевой ставки НДС должен составляться договор транспортной экспедиции вместо стандартного соглашения о перевозке товаров.

Налоговые органы дают возможность субъектам, которые в декларациях указали выручку от льготных таможенных операций по ставке 0%, в течение полугода подтвердить свое право соответствующими документами. К ним относятся:

  • ксерокопии контрактов с иностранными партнерами;
  • товарные или грузосопроводительные накладные;
  • реестр таможенных деклараций либо отдельные декларации.

Полугодовой период для сбора подтверждающих документов начинает свой отсчет с момента, когда груз пересекает границу и на сопроводительных бумагах ставится соответствующая пометка.

Если налогоплательщик не предоставит в налоговую структуру установленный пакет документов, то выручка от оказания международных транспортных услуг будет облагаться по стандартной ставке в 18%.

С чего начинать освобождение от НДС

После того, как бухгалтерия предприятия убеждается в том, что никаких препятствий для избавления от уплаты НДС нет, нужно произвести предварительную подготовку, а именно – восстановить принятый ранее к вычету НДС по:

Сделать это надо непосредственно перед тем, как приступить к процедуре по освобождению от НДС, то есть в последнем налоговом периоде.

При этом следует учесть, что:

  1. если основные средства «недоамортизированы», то восстанавливать НДС нужно с их остаточной стоимости;
  2. если НДС выплачен с авансов, которые сделали покупатели, то его можно оформить к возврату, но только, при условии, что покупатели не возражают против того, чтобы:
    • или разорвать договорные отношения и вернуть аванс в полном размере;
    • или внести в договор пункт об изменении цены – в этом случае можно вернуть именно авансовый НДС.

Если же покупатель не имеет желания по каким-то своим причинам вносить в договор изменения, то при отгрузке товара ему нужно выставить счет-фактуру с НДС.

И всегда надо помнить о том, что как только наступает период освобождения от НДС, применять к вычету НДС, оплаченный с ранее произведенных авансов, будет уже нельзя.

Документы, подтверждающие льготу по НДС

Для «спецрежимников» само заявление о переходе на «особую» форму налогообложения уже подразумевает получение всех положенных льгот, в том числе и по НДС.

Резиденты «Сколково» и «микропредприниматели» должны подавать заявления, относящиеся именно к НДС. Кроме того, они обязаны предоставить документы, подтверждающие соблюдение установленных лимитов, а для «сколковцев» — еще и статус участника проекта.

Освобождение от НДС по отдельным категориям реализации предоставляется на основании декларации. Это же относится и к льготным ставкам 10% и 0%.

Льготная «нулевая» ставка применяется главным образом к экспортным операциям (п. 1 ст. 164 НК РФ). Поэтому для нее предусмотрен дополнительный механизм подтверждения. Бизнесмен должен предоставить документы, связанные с экспортом (контракты с иностранными партнерами, таможенные декларации и т.п.).

Когда теряется право на избавление от уплаты НДС

В некоторых случаях, налогоплательщик, уже получивший право не платить НДС, может его потерять. Это происходит в тех случаях, когда:

  • прибыль ИП или предприятия выше 2 миллионов рублей за три месяца подряд;
  • появляются продажи подакцизных товаров.

Важно! При оценке размеров выручки, налоговые специалисты смотрят и на те периоды, которые выходят за границы периода освобождения.


Внимание!
Те ИП и ООО, которые во время освобождения от уплаты НДС перешли на ЕНВД или УСН, в дальнейшем могут уже не подавать документы для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС.

Видео (кликните для воспроизведения).

Процедура по избавлению от НДС является делом не самым сложным, он требующим внимательного подхода. Поэтому при возникновении неуверенности в целесообразности его использования, например, по причине планов на развитие бизнеса и наращиванию оборотов, разумнее будет просто перейти на другую налоговую систему, например, УСН. Впрочем, в тех случаях, когда переход на иные налоговые режимы невозможен, освобождения от НДС – прекрасный способ снизить нагрузку на предприятие по налоговому учету и отчетности, а также выплате налогов.

Источники

Налоговые льготы при исчислении ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here