Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражается записью

Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражается записью

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация находится на общей системе налогообложения, применяет метод начисления. Сотрудник был на больничном с 26.09.2019 по 04.10.2019. Больничный принес 05.10.2019. Каковы бухгалтерские проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности? Каков период признания указанного расхода в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском и налоговом учете расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни следует признавать в периоде его начисления (назначения), то есть в октябре.

Обоснование вывода:
По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности (далее — пособие) назначается и выплачивается работодателем (ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее — Закон N 255-ФЗ). Основанием для этого является, в частности, листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Как следует из ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ, работодатель назначает пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения работника за его получением с необходимыми документами. За первые 3 дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств работодателя, а за остальной период (начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности) — за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли расходы организации-работодателя по выплате пособия за первые 3 дня нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
По общему правилу при использовании метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Следует также учитывать, что в расходах могут учитываться лишь документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ). Соответственно, до момента получения от работника листка нетрудоспособности и расчета пособия, организация не может признать в расходах соответствующую сумму.
Таким образом, считаем, что в рассматриваемом случае расходы в виде пособия за первые три дня болезни работника следует признавать в налоговом учете в периоде его назначения (начисления), то есть в октябре.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые дни болезни;
— Энциклопедия решений. Расходы работодателя на пособие по временной нетрудоспособности за первые дни болезни (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. Налогообложение пособий, выплачиваемых по месту работы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

11 октября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Начисление больничного: проводки

Причитающиеся выплаты за период нетрудоспособности рассчитываются исходя из среднего заработка за последние 2 года и количества дней, на которые выдан листок нетрудоспособности.

Для расчета больничного необходимо установить причины потери нетрудоспособности и определить, участвует ли ваш регион в пилотном проекте Фонда социального страхования (см. Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Перечисленные факторы имеют прямое влияние на бухгалтерские проводки по начислению пособий.

Виды больничных листков

Больничный лист может быть выдан по различным поводам, но для расчета и составления проводок достаточно выделить 3 группы причин:

  • по заболеванию;
  • в связи с беременностью и родами;
  • в результате производственной травмы.

Выплата за дни, пропущенные по болезни, рассчитывается в зависимости от стажа и оплачивается частично за счет работодателя.

Суммы выплат по больничным в двух оставшихся случаев полностью производятся из бюджета ФСС и не зависят от стажа работ.

Бухгалтерские проводки формируются исходя из того, участвует ли регион, в котором компания осуществляет деятельность, в пилотном проекте ФСС.

Порядок расчетов по больничным для разных регионов

С точки зрения расчета суммы, причитающейся за дни нетрудоспособности, все регионы страны делятся на две категории: участвующие в пилотном проекте ФСС и нет.

Если регион участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, то бухгалтерия предприятия рассчитывает и выплачивает только часть пособия, оплачиваемого работодателем, а это 3 дня по заболеванию. Остальное будет считать ФСС и оплачивать напрямую на счет работника, предоставившего больничный и заявление на его оплату.

Если регион, в котором компания работает, не участвует в пилотном проекте, то обе части больничного рассчитывает и выплачивает работодатель, а Фонд социального страхования впоследствии возмещает выплаченные суммы.

Рассмотрим бухгалтерские проводки по листку нетрудоспособности на примере. Работнику начислено возмещение за 10 дней болезни в сумме 5000 рублей. Работнице начислены выплаты за период нетрудоспособности по беременности и родам в размере 145 000 рублей.

Проводки по больничному листу в регионах, не участвующих в пилотном проекте ФСС:

Читайте так же:  Сумма пособия по уходу за ребенком

Какие делают проводки по больничному листу?

Как рассчитывается больничный лист

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями. Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником.

Размер выплаты зависит от стажа работника:

  • Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка

Средний заработок рассчитывается, как сумма выплат за предыдущие 2 года и делится на 730. Если в течение этих двух лет у сотрудника были дни болезни, то их вычитают из 730, а суммы выплат – из общего заработка.

При смене места работы сотрудник предоставляет новому работодателю справку с прошлой работы, чтобы можно было начислить пособия. При ее отсутствии организация делает запрос о сумме зарплаты за предыдущие два года в ПФ.

Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ. Сумму МРОТ (5965 руб.) умножают на 24 месяца и делят на 730. Получают значение 196,10 – среднедневной заработок. Его умножают на процент, в зависимости от трудового стажа, и только после этого – на количество дней по больничному листу.

Первый три дня по больничному работодатель выплачивает за счет своих денег, остальные – возмещает ФСС.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражают записью Дебет 69.1 Кредит 70, выплата – Дебет 70 Кредит 50 (51). Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности — проводка

Исключение составляют выплаты, связанные с декретным отпуском. При расчете этих пособий НДФЛ не удерживается.

Каждая страховая компания определяет свою стоимость полиса ОСАГО в пределах значений, установленных Центральным банком России. Онлайн-калькулятор ОСАГО рассчитывает по тарифам 2019 года точную стоимость полиса в Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге, Краснодаре, Новосибирске, Самаре и других городах России.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражают записью Дебет 69.1 Кредит 70, выплата – Дебет 70 Кредит 50 (51). Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса. Однако следует иметь в виду, что при бытовой травме, либо обычном заболевании первые три дня все равно оплачивает работодатель, все последующие дни нетрудоспособности оплачиваются из ФСС. В случае производственной травмы уже с первого дня выплаты производит Фонд, а не компания.

Действующее законодательство устанавливает, что совершенные расходы по временной нетрудоспособности компенсируются государством через ФСС. Однако в некоторых случаях затраты происходят полностью за счет работодателя. Речь идет о первых 3-х днях болезни самого сотрудника.

Также предусмотрены ограничения по максимальному заработку в исследуемом периоде: 2016 год – 718 тыс. рублей, 2017 – 755 тыс. руб. Если доход сотрудника превысил данные значения, то в расчет пособия принимаются суммы в пределах лимитов.

Организация находится на общей системе налогообложения, применяет метод начисления. Сотрудник был на больничном с 26.09.2019 по 04.10.2019. Больничный принес 05.10.2019. Каковы бухгалтерские проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности? Каков период признания указанного расхода в бухгалтерском и налоговом учете?

Автор: Екатерина Шестакова 31 марта Бухгалтерский учет и проводки пособия по временной нетрудоспособности, больничного листа Расходы организации на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности п.

Начисление больничного за счет работодателя

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 3 закона «Об обязательном соцстраховании» от 29.12.2006 № 255-ФЗ первые 3 дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств предприятия. Это не относится к оплате больничного по беременности и родам (БиР), который выплачивается за счет соцстраха в полном объеме.

Проводки по больничному листу за счет работодателя зависят от того, на какой затратный счет начисляется заработная плата заболевшего сотрудника. По сути, операция по начислению пособия за счет предприятия не отличается от начисления его обычной зарплаты:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 70.

Как составить проводки по зарплате, читайте в статье «Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)».

Проводки по начислению больничного листа в 2018 году

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 3 закона «Об обязательном соцстраховании» от 29.12.2006 № 255-ФЗ первые 3 дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств предприятия. Это не относится к оплате больничного по беременности и родам (БиР), который выплачивается за счет соцстраха в полном объеме.

Закона N 255-ФЗ, работодатель назначает пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения работника за его получением с необходимыми документами. Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

По общему правилу бухгалтер организации для перечисления служащим зарплаты и иных выплат должен использовать кредит счета № 70, который используется для расчетов, связанных с оплатой работы персонала. На этот же счет переводится выплата за больничный лист.

Проводки по перечислению пособия по болезни: выплата из кассы, с расчетного счета

Прежде чем делать перечисление по больничному листу, необходимо с общей суммы начисленного пособия удержать НДФЛ. Данная операция отражается так же, как и при удержании налога с обычной зарплаты:

ВНИМАНИЕ! Пособие по БиР не облагается подоходным налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Перечислить пособие необходимо вместе с ближайшей зарплатой. Это прописано в п. 8 ст. 13 закона 255-ФЗ. Выплата пособия отражается аналогично операциям по выплате заработной платы:

  • Дт 70 Кт 50 при выплате наличными;
  • Дт 70 Кт 51 при выплате с расчетного счета.

Возмещение больничного соцстрахом производится только на расчетный счет предприятия, независимо от того, как выплачивалось пособие сотруднику. Получение пособия от соцстраха отразится проводкой Дт 51 Кт 69. По кредиту будет использован соответствующий субсчет.

Читайте так же:  Сколько лет стажа для пенсии в россии

ВАЖНО! В регионах проведения пилотного проекта ФСС перечисляет пособие напрямую на счет сотрудника, минуя работодателя. Следовательно, страхователи, осуществляющие деятельность в данных субъектах РФ, в бухучете фиксируют только ту часть пособия, которая выплачивается за счет собственных средств, т. е. за первые 3 дня болезни.

Какие регионы участвуют в пилотном проекте ФСС, см. здесь.

Начислить пособие по временной нетрудоспособности проводка

Хороший курс по 1С Управление торговлей Дт 69 счета используют при начислении пособия за счет средств ФСС; При оплате больничных собственными силами работодатель относит затраты на счета 20, 23, 25, 26, 44, в зависимости от вида деятельности организации и занятости сотрудника.

Однако необходимо помнить о том, что в 2018 году был увеличен перечень тех регионов Российской Федерации, в которых действует пилотный проект Фонда социального страхования.

Бухгалтеру следует учитывать тот факт, что отражение в бухгалтерском учете операции по начислению пособия по временной нетрудоспособности будет зависеть от причины пребывания на больничном (общее заболевание, бытовая травма, беременность и роды, производственная травма).

Никаких изменений, касающихся бухгалтерского учета пособий по временной нетрудоспособности в 2019 году не произошло: все проводки оформляются тем же самым способом, каким они оформлялись и в 2018.

Организация находится на общей системе налогообложения, применяет метод начисления. Сотрудник был на больничном с 26.09.2019 по 04.10.2019. Больничный принес 05.10.2019. Каковы бухгалтерские проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности?

Если больничный был выдан в связи с производственной травмой (код причины нетрудоспособности — 04), то при проведении расследования и оформлении соответствующих документов начисление производится в соответствии с нормами ст. 9 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Помогаем советами по юридическим ситуациям для всех граждан. Вы можете задать вопрос любым удобным Вам способом.
Об этом сказано в части 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ, части 2 статьи 19 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ) и пункте 85 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н (далее — Порядок).

Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависят от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет. Для отражения расчетов по соцстрахованию в связи с нетрудоспособностью или материнством и расчетов по соцстрахованию от производственных травм открываются отдельные субсчета к счету 69.

Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ. Сумму МРОТ (5965 руб.) умножают на 24 месяца и делят на 730. Получают значение 196,10 – среднедневной заработок. Его умножают на процент, в зависимости от трудового стажа, и только после этого – на количество дней по больничному листу.

Если работодатель находится в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, то работнику данный работодатель перечисляет лишь ту часть пособия, которая выплачивается за счет его средств (за первые три дня болезни).

Следовательно, у работодателей данного региона при отражении операций по больничному листу на одну проводку стало меньше.

Помимо оплаты труда, в обязанности работодателя входит и компенсация сотрудникам периодов нетрудоспособности. Проводки по больничному листу и начислению пособия по временной нетрудоспособности отражаются в учете в зависимости от источника выплаты.

При заболевании или в иных подобных случаях, установленных законодателем, работник должен получить в медицинской организации больничный лист, который после окончания лечения закрывается и передается работодателю.

Ниже мы рассмотрим, какие при начислении пособия проводки осуществляются в регионах, которые являются участниками программы прямых выплат и какие — в тех, что к ней не относятся.

При анализе обоих вариантов проведения проводки можно сделать вывод о том, что для тех регионов, которые являются участниками пилотного проекта, количество проводок уменьшили. Иными словами, часть работы бухгалтерии предприятия ФСС взял на себя.

Предприятие вправе понизить выручку, облагаемую налогами, на общий размер всех выплат, касающихся больничных листов с собственного расчетного счета.

Как и любые другие выплаты в рамках трудового договора с сотрудником предприятия, начисление и расчет по листкам временной нетрудоспособности фиксируются на сч. 70: кредит счета отображает начисленные выплаты сотруднику, в дебет относят фактически произведенные расчеты. Сбор данных осуществляется обособленно по каждому работнику компании.

Следует иметь в виду! В 2018 году сотрудник имеет право оформить больничный по уходу за ребенком до 7 лет на любое время, но бухгалтер должен начислять оплату только за 60 суток (90 в некоторых случаях).

Начислено пособие по временной нетрудоспособности — проводка

Если регион, где зарегистрировано предприятие, не участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, перечисление и оплата больничного пособия должны оформляться в виде таких проводок:

Следовательно, общее количество территорий, входящих в пилотный проект Фонда Социального Страхования и характеризующихся прямыми выплатами, в уходящем году возросло на 13.

Датой фактического получения дохода в данном случае является дата его выплаты пп. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности формирует налоговую базу по НДФЛ у данного работника в январе г.

На сегодняшний день, это регионы:

  1. Нижегородской, Карачаево-Черкесской областей, самых первых вошедших в программу и состоящих в сотрудничестве со страховым фондом с начала 2012 года.
  2. Хабаровской, Астраханской, Курганской, Новгородской, Новосибирской, Тамбовской областей, присоединившихся к предыдущим с середины 2012 года.
  3. Татарстана, Севастополя, Самарской, Крымской, Ростовской и Белгородской областей, участвующих в проекте с 2015 года.
  4. Калужской, Липецкой, Брянской, Ульяновской, Калининградской областей, включая Республику Мордовию, вступивших в прошлом году.
  5. Алтайской, Приморской, Вологодской, Амурской, Орловской, Томской, Омской, Еврейской автономной, Магаданской областей, вместе с республикой Адыгеей, Бурятией, Калмыкией и Приморским краем, которые начали участие в июле текущего года.
Читайте так же:  Когда работающим пенсионерам добавят пенсию

Проведение выплат в соответствии с фондом по оплате трудовой деятельности необходимо осуществлять, учитывая основные правила законодательства. Компенсация по причине болезни сотрудника относится к расходам организации касательно бухгалтерского баланса.

Бухгалтерское сопровождение и составление проводок в рамках начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничного листа) работников за счет ФСС осуществляется в следующей последовательности:

  1. Получение от сотрудника листка нетрудоспособности, проверка правильности заполнения.
  2. Расчет среднедневного заработка, сверка с минимальными значениями в текущем году.
  3. Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
  4. Удержание НДФЛ.
  5. Расчет с работником.
  6. Возмещение части расходов в ФСС.

Оплата больничных листов сотрудников, как и начисленная зарплата, подлежит налогообложению. Удержание НДФЛ проводится на тех же основаниях с учетом имеющихся налоговых вычетов.

Каждый трудоустроенный гражданин вправе претендовать на оплачиваемые дни болезни. Для этого необходимо предоставить по месту работы выданный медицинским учреждением больничный лист.

Размер выплаты зависит от стажа работника:

  • Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка

При этом ему полагается денежная компенсация за данный период. Зависимость от региона работодателя Согласно пилотному проекту, работодатель удерживает финансовые ресурсы по пособию своим подчиненным, которые застрахованы в компании. Начисления осуществляются Фондом Социального Страхования без привлечения руководителей организаций. Особенность регионов, которые являются участниками пилотного проекта Фонда Социального страхования, заключается в том, что средства ФСС, которые работник получает за все дни своей болезни, кроме первых трех, проходят не через работодателя, а напрямую.

Проводки по больничному листу (начисление пособия по временной нетрудоспособности)

Размер пособия по временной нетрудоспособности (или больничному) определяется исходя из стажа сотрудника. Первые три дня работодатель оплачивает за счет собственных средств, остальные – оплачивает Фонд социального страхования.

Итоги

Большинство проводок по начислению и выплате больничного не отличаются от зарплатных. Начисление части пособия за счет средств соцстраха отражается на соответствующих субсчетах 69 счета. Работодатели, участвующие в пилотном проекте, пособие за счет ФСС в бухучете не отображают.

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые дни болезни

Бухгалтерский учет расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые дни болезни

На основании п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за первые 3 дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, — за счет средств ФСС РФ.

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности;

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

Сумма начисленного в соответствии с действующим законодательством пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств работодателя, может быть отнесена в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности (п. 5, п. 8 ПБУ 10/99).

Видео (кликните для воспроизведения).

В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о расчетах с работниками организации, в том числе по суммам выплаченных пособий, предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление пособия отражается на этом счете в корреспонденции с дебетом счета учета затрат (на которых учитывается зарплата работников):

начислены суммы пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня нетрудоспособности, подлежащие оплате за счет средств организации

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, отражается записью по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию», и кредиту счета 70 (Инструкция по применению Плана счетов).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

— сумма расхода может быть определена;

— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в случае, когда организация получила от работника листок нетрудоспособности.

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы, признаются в том периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. То есть суммы пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни учитываются в момент предъявления работником листка нетрудоспособности.

При этом если организацией, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности (второй абзац п. 18 ПБУ 10/99).

Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учете отражаются расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, являются:

Пример

Работник болел 18 календарных дней. Размер среднего дневного заработка составил 383,56 руб. Страховой стаж работника 4 года. С доходов работника НДФЛ удерживается по ставке 13%.

Читайте так же:  Через сколько начисляют пенсию по инвалидности

Размер дневного пособия равен 60% среднего заработка:

383,56 руб. x 60% = 230,14 руб.

Общая сумма пособия, полагающаяся работнику, составляет:

230,14 руб. x 18 дн. = 4142,52 руб.

Сумма пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет организации, равна

230,14 руб. x 3 дн. = 690,42 руб.

Сумма пособия за остальные дни временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет ФСС, составит:

230,14 руб. x (18 дн. — 3 дн.) = 3452,10 руб.

При начислении пособия по временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете сделаны записи:

Госсектор. Расчеты по больничным: учет и отчетность

Юлия Крохина,
заведующая кафедрой правовых дисциплин Высшей Школы Государственного Аудита (факультет МГУ им. М.В.Ломоносова), профессор, д. ю. н.

Актуальные изменения бюджетного законодательства с 2017 года.

Порядок учета обязательств получателя бюджетных средств на 500-х счетах (в качестве бюджетных и денежных обязательств) прямо установлен п. 140-141 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н (далее – Инструкция №№ 162н). Так, в частности, бюджетные обязательства по уплате страховых взносов, предусмотренные к исполнению в текущем финансовом году, отражаются на счетах санкционирования расходов в сумме денежных обязательств, то есть в сумме начисленных платежей.

В бухгалтерском учете государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений указанные обязательства отражаются в аналогичном порядке (подп. «е» п. 1 и п. 3 письма Минфина России от 21 января 2013 г. № 02-06-07/155).

Для отражения сумм начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – страховые взносы) в бухгалтерском (бюджетном) учете организации госсектора применяются следующие корреспонденции счетов:

0 303 02 730 (0 303 02 000) 2

Начислены страховые взносы

Приняты обязательства (бюджетные обязательства)

Приняты денежные обязательства

Согласно разъяснениями специалистов финансового ведомства сумма начисленных выплат страхового обеспечения застрахованным лицам, подлежащая оплате за счет средств бюджета ФСС России, является расходным обязательством ФСС России и подлежит отражению как принятое расходное обязательство в регистрах бухгалтерского учета и в отчетности ФСС России (письмо Минфина России от 18 февраля 2014 г. № 02-07-10/6840).

Подробнее о порядке применения организациями госсектора счетов по учету санкционирования расходов узнайте из материала «Санкционирование расходов. Счет 500 00 (для госсектора)» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получить полный
доступ на 3 дня бесплатно!

В учете организации госсектора (страхователя), суммы начисленных выплат страхового обеспечения, являющиеся расходными обязательствами ФСС России и подлежащие возмещению за счет средств ФСС России, в качестве принятых бюджетных обязательств (принятых обязательств) на счетах санкционирования расходов не отражаются. По своему экономическому содержанию выплата учреждением пособий по временной нетрудоспособности в пределах утвержденных плановых назначений по расходам на уплату страховых взносов, но в размерах, превышающих начисленные страховые взносы, является авансовыми платежами страховых взносов. В учете страхователя в этом случае отражается принятые денежные обязательства на счете 0 502 12 000 «Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год».

  • принятых и исполненных казенным учреждением денежных обязательств, отражаемых в графах 9 и 10 раздела 1 Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128), над показателями графы 7 «Принятые бюджетные обязательства, всего»,
  • принятых и исполненных бюджетным (автономным) учреждением обязательств, отражаемых в графах 8 и 9 раздела 1 Отчета об обязательствах учреждения (ф. 0503738), над показателями графы 6 «Принятые обязательства, всего».

Будьте в курсе самых важных новостей бюджетной сферы – подпишитесь на нашу еженедельную рассылку

Таким образом, в случае превышения сумм выплаченных пособий над суммой начисленных страховых взносов в бюджетном учете денежные обязательства отражаются в сумме фактически исполненных денежных обязательств (в пределах доведенных ЛБО) без корректировки показателя принятых бюджетных обязательств.

Для отражения сумм начисленных пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС, в бухгалтерском (бюджетном) учете организации госсектора применяются следующие корреспонденции счетов:

0 303 02 830 (0 303 02 000)

0 302 13 730 (0 302 13 000)

Видео (кликните для воспроизведения).

Начислены пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств ФСС России

В случае превышения суммы выплат страхового обеспечения над суммой начисленных страховых взносов

Приняты денежные обязательства в размере превышения суммы выплат страхового обеспечения над суммой начисленных страховых взносов

ФОРМЫ
Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128)
Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)
Другие формы

Рассмотрим особенности формирования Отчетов о бюджетных обязательствах и об обязательствах учреждения (ф. 0503128, ф. 0503738; далее – Отчеты) на конкретном примере.

В первом квартале текущего года в учреждении сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 42 500,00 руб., в том числе:

  • 13 000,00 руб. за январь;
  • 15 500,00 руб. за февраль;
  • 14 000,00 за март.

В феврале текущего года работнику начислено и выплачено пособие по беременности и родам в сумме 44 600,00 руб. В январе и марте текущего года пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России, не начислялись. В бухгалтерском (бюджетном) учете найдут отражение следующие бухгалтерские записи:

Расходы на выплату больничного: что нового в учете?

Как отражаются в бюджетном учете операции по начислению и выплате пособия по временной нетрудоспособности в 2019 году?

Финансовое обеспечение расходов на выплату пособия. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании больничного листа в период работы сотрудника по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого он подлежал обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание застрахованного лица наступило в течение 30 календарных дней со дня прекращения такой работы или деятельности.

Размеры и условия выплаты данного пособия установлены Федеральным законом № 255-ФЗ. В соответствии с ч. 2 ст. 3 этого закона если утрата трудоспособности произошла вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения, то первые три дня временной нетрудоспособности застрахованного лица оплачиваются за счет средств работодателя, начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС.

Читайте так же:  Льготы о которых не знают пенсионеры

Полностью за счет средств бюджета Фонда социального страхования, то есть с первого дня временной нетрудоспособности, согласно ч. 3 ст. 3 Федерального закона № 255ФЗ пособие выплачивается застрахованному лицу в случае:

  • необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
  • карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
  • осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
  • долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории РФ, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях.

На сумму выплачиваемого за счет ФСС пособия учреждение уменьшает сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ).

Учреждения, расположенные на территории субъекта РФ, участвующего в реализации пилотного проекта, выплачивают пособие по временной нетрудоспособности только за первые три дня болезни. Остальной период, начиная с четвертого дня, оплачивается непосредственно территориальным органом ФСС (п. 6 Положения № 294).

Бюджетный учет. Согласно положениям порядков № 132н, 209н расходы на оплату больничного листа отражаются в 2019 году по следующим КВР и кодам КОСГУ:

Наименование расходов

КВР

Код КОСГУ

Расходы на оплату больничного листа за счет средств работодателя (первые три дня временной нетрудоспособности):

111 «Фонд оплаты труда учреждений»

266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме»*

— государственному (муниципальному) служащему

121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов»

— бывшему работнику (служащему)

321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств»

264 «Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам»**

Расходы на оплату больничного листа за счет средств ФСС (начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности):

— работнику (бывшему работнику) учреждения

119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений»

213 «Начисления на выплаты по оплате труда»

— государственному (муниципальному) служащему (бывшему служащему)

129 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов»

* В 2018 году указанные расходы отражались по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

** В 2018 году применялась подстатья 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления» КОСГУ.

Расходы на уплату НДФЛ, удержанного при выплате пособия по временной нетрудоспособности, отражаются по тем же КВР и кодам КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа.

Страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125ФЗ).

Инструкцией № 162н предусмотрены следующие корреспонденции счетов, применяемые для отражения в бюджетном учете расчетов по выплате больничного в 2019 году:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Оплата больничного за счет средств работодателя.

. работнику (служащему)

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

Бухгалтерские проводки по пособию по временной нетрудоспособности

Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.

Бухгалтерское сопровождение начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работников, в том числе составление проводок по оплате больничного листа работодателем осуществляется в следующей последовательности:

  1. Получение от работника больничного листа, анализ правильности заполнения.
  2. Расчет среднедневного заработка работника, проверка минимально допустимого значения.
  3. Определение пособий за день, расчет общей суммы пособия.
  4. Удержание НДФЛ.
  5. Расчет с сотрудником компании.

Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т.д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня. В этом случае компания производит расчеты с сотрудником и в дальнейшем возмещает затраченные средства.

Начисление больничного за счет ФСС

Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависят от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет. Для отражения расчетов по соцстрахованию в связи с нетрудоспособностью или материнством и расчетов по соцстрахованию от производственных травм открываются отдельные субсчета к счету 69.

Начиная с четвертого дня больничного листа, при обычных заболеваниях выплата осуществляется за счет средств соцстраха. Начисление этой части пособия отражается операцией:

Дт соответствующего субсчета к счету 69 Кт 70.

Такой же проводкой будет начислена оплата всей продолжительности декретного больничного.

Если больничный был выдан в связи с производственной травмой (код причины нетрудоспособности — 04), то при проведении расследования и оформлении соответствующих документов начисление производится в соответствии с нормами ст. 9 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Эти нормы предусматривают оплату всех дней нетрудоспособности за счет средств соцстраха.

Начисление больничного в связи с производственной травмой отражается проводкой:

Дт субсчета к счету 69 для расчетов по соцстрахованию от несчастных случаев Кт 70

Пример расчета и проводок по начислению пособия

Сотрудник находился на больничном с 6 по 15 июля. Сумма заработной платы за предыдущие два года составила 839 524 руб. Стаж сотрудника 7 лет.

  • Средний дневной заработок = 839 524 / 730 = 1150,03
  • Больничный = 1150,03 х 80% х 10 = 9200,26

Проводки по начислениям на основании больничного листа будут следующие:

Источники

Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражается записью
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here