Дмс налоговые льготы работодателей

Налоги и ДМС

В этом разделе содержится информация о налогах и налоговых льготах, связанных с ДМС для компаний.

Налоговые льготы по договорам ДМС

Налоговые льготы для юридических лиц, использующих корпоративное ДМС заключающих договоры добровольного медицинского страхования в пользу работников или иных граждан, а также налоговые льготы для указанных работников и граждан.

Отнесение на расходы предприятия страховых взносов по договорам ДМС

В соответствии со статьей 253 НК РФ к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, относятся, в частности, расходы на оплату труда.

Что касается ДМС, то в соответствии с подпунктом 16 статьи 255 НК РФ:

  1. взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда;
  2. к расходам на оплату труда относятся суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Налог на доходы физических лиц

Страховые взносы. Согласно пункту 3 статьи 213 НК РФ «при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателя. за исключением случаев, если страхование физических лиц производится работодателями . по договорам добровольного страхования, предусматривающим… возмещение… медицинских расходов застрахованных физических лиц».
Норма действует только при страховании персонала.

Страховые выплаты

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ «при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев. по договорам, предусматривающим возмещение… медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок).
Норма действует при страховании любых лиц

Налог на добавленную стоимость

Страховые премии (взносы) и страховые выплаты освобождаются от налога на добавленную стоимость (подпункт 7 пункта 3 ст. 149 НК). “Не подлежат налогообложению… оказание услуг по страхованию… страховыми организациями”.

Оплата юридическим лицом стоимости лечения и медицинского обслуживания работников, их супругов, их родителей и их детей без заключения договора ДМС

  1. Только из прибыли, т.к. эти расходы юридического лица в соответствии с 25 главой НК РФ не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
  2. Нет единого социального налога, т.к. уплата взносов осуществляется из прибыли, а значит эти взносы не отнесены организацией к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (пункт 3 статьи 236 НК РФ).
  3. В соответствии со статьей 217 НК РФ нет налога на доходы физических лиц, если оплата производится в отношении работников, их супругов, их родителей и их детей.

“Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;”

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК и Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 г. № 132 почти все медицинские услуги не подлежат обложению НДС.

Льготы по налогообложению при страховании

Льготы по налогу на доходы физических лиц

Согласно части 2, главы 23, статьи 213 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за исключением:

  • по договорам добровольного медицинского страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц в лечебные учреждения;
  • по договорам страхования от несчастных случаев.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

  • по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет и в течении этих 5 лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;
  • по договорам страхования от несчастных случаев;
  • по договорам добровольного медицинского страхования, предусматривающих возмещение медицинских расходов застрахованных (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок).

Льготы по единому социальному налогу

Согласно части 2, главы 24, статьи 238, п.7 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению суммы страховых платежей, уплаченные работодателями за работников :

  • по договорам добровольного медицинского страхования, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц в лечебные учреждения;
  • по договорам страхования от несчастных случаев, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Льготы по налогу на прибыль предприятий и организаций

Согласно части 2, главы 25, статьи 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда относятся суммы платежей работодателей по договорам добровольного страхования заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ.

Читайте так же:  Единовременное пособие по снилсу

В случаях добровольного страхования указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

  • долгосрочного страхования жизни, если такие договора заключаются сроком не менее 5 лет, в течении которых не предусматриваются страховые выплаты в пользу застрахованного лица;
  • добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;
  • добровольного страхования от несчастного случая, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Совокупная сумма взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного медицинского страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного страхования от несчастного случая, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включая в состав расходов в размере, не превышающем 10 тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

Согласно части 2, главы 25, статьи 263 Налогового кодекса РФ расходы на добровольное страхование имущества включают страховые взносы по следующим видам добровольного страхования имущества:

  • добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
  • добровольное страхование грузов;
  • добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных ) ;
  • добровольное страхование рисков, связанных с выполнением СМР;
  • добровольное страхование товарно-материальных запасов;
  • добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
  • добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями. Расходы по указанным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Организация оплачивает добровольное медицинское страхование родственникам сотрудника, удержания из зарплаты сотрудника не производит. Оплата проходит через банк как оплата счета по дополнительному соглашению к договору (в дополнительном соглашении указан родственник). Возникает ли сотрудника при этом материальная выгода и следует ли удержать НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы страховых взносов по договору добровольного личного страхования, включая договор добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств работодателя за родственника сотрудника, не облагаются НДФЛ.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. НДФЛ с предоставляемого работодателем соцпакета;
— Энциклопедия решений. Особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования;
— Энциклопедия решений. Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного личного страхования.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

7 декабря 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Преимущества ДМС

Выгоды ДМС для физических лиц

  1. Высококачественное обслуживание в лучших медицинских учреждениях
  2. Профилактика заболеваний и своевременная вакцинация
  3. Ваш личный врач готов прийти на помощь в любую минуту
  4. Качественная амбулаторная помощь
  5. Уменьшение временных затрат, в поликлиниках нет очередей.
  6. Экономическая выгода, вам никогда не назначат ненужного лечения, а все расходы за Ваше лечение понесёт страховая компания.

Как ДМС сотрудников экономит налоги компании

Популярное по теме

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Такие затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ) при соблюдении некоторых дополнительных условий (см. врезку ниже).

При этом взносы (страховые премии) по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ). К тому же страховые премии по договорам ДМС не облагаются страховыми взносами.

Однако если все расходы, что несет страховая организация во исполнение договора ДМС, осуществляла бы в пользу своих работников сама компания, у нее с высокой вероятностью возникли бы проблемы с признанием многих расходов для целей налога на прибыль и увеличилась бы нагрузка по взносам. Рассмотрим, каким образом можно снизить налоги путем заключения договора ДМС, а также какие существуют на практике нетипичные расходы на персонал, которые можно покрыть в рамках такого договора.

В программу ДМС можно включить оплату путевок в санатории

Контролирующие ведомства считают, что компания вправе учесть страховые премии по договорам ДМС, даже если договором добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение работников (письмо Минфина России от 03.03.14 № 03-03-10/8931, доведено до нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 19.03.14 № ГД-4-3/4945). При этом контролирующие ведомства ссылаются на пункт 3 статьи 40 Федерального закона от 21.11.11 № 323‑ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в РФ». Согласно данной норме, санаторно-курортное лечение включает в себя медицинскую помощь, осуществляемую медицинскими организациями ( санаторно-курортными организациями) в профилактических, лечебных и реабилитационных целях в условиях пребывания в лечебно-оздоровительных местностях и на курортах.

Отметим, что до появления выгодных разъяснений контролирующих ведомств фискалы в ходе проверок нередко исключали затраты на санаторно-курортное лечение из состава расходов. Иногда их поддерживали суды. Например, в пункте 5 постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.12.11№ А27-270/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 05.05.12 № ВАС-2485/12) суд указал на то, что договор коллективного ДМС не относится к видам договоров страхования, перечисленным в пункте 16статьи 255 НК РФ. Поскольку договор ДМС фактически заключен компанией в целях обеспечения работников санаторно-курортными путевками. В связи с чем оснований для включения в налоговые расходы сумм страховых премий не имеется.

Читайте так же:  Как монетизировать льготы пенсионерам

Если при наступлении страховых случаев лечение сотрудников осуществляется в учреждениях санаторно-курортного типа, в том числе с предоставлением путевки, то на взносы по договорам ДМС не нужно начислять страховые взносы во внебюджетные фонды. Главное, чтобы договоры ДМС были заключены на срок один год и более.

Как уже упоминалось выше, работодатель не удерживает НДФЛ со своих расходов по ДМС в пользу работников. Поскольку в силу пункта 3 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются страховые премии, когда страхование физлиц производится по договорам обязательного, добровольного личного и добровольного пенсионного страхования. ДМС относится к добровольному личному страхованию. (п. 3 и 7 ст. 4, п. 2 ст. 3 Закона РФ от 27.11.92 № 4015–1 «Об организации страхового дела в РФ»). Однако, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 213 НК РФ, страховые выплаты, которые связаны с предоставлением санаторно-курортных путевок, включаются в налоговую базу по НДФЛ в общем порядке. То есть в данном случае налоговым агентом выступает не работодатель, а страховщик, который производит страховую выплату по договору ДМС (п. 1 ст. 226 НК РФ).

О том, что именно страховая компания исчисляет НДФЛ, удерживает и перечисляет его в бюджет, свидетельствует постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.10 № А56-24057/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.11.10 № ВАС-14352/10). Если удержать налог невозможно, то страховая компания должна сообщить об этом в инспекцию и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ).

При этом, если бы работодатель попытался оплатить путевки сотрудникам самостоятельно, он не смог бы учесть расходы для целей налога на прибыль — делать это прямо запрещает пункт 29 статьи 270 НК РФ. И хотя по НДФЛ споров, скорее всего, не было бы — подобные доходы физлиц от налога освобождены (п. 9 ст. 217 НК РФ), ФСС России считает, что суммы оплаты приобретенных организацией санаторно-курортныхпутевок для работников облагаются страховыми взносами (письмо от 17.11.11 № 14-03-11/08–13985). Суды, впрочем, считают иначе (определение ВАС РФ от 31.03.14 № ВАС-3458/14, постановление ФАС Поволжского округа от 13.02.14 № А12-6720/2013), однако судиться готова не каждая компания.

То есть минус договора добровольного медицинского страхования в сравнении с самостоятельной оплатой путевок состоит лишь в возможных претензиях к физлицу по НДФЛ. Однако есть вероятность, что страховая компания не удержит НДФЛ и не сообщит о невозможности удержания в налоговый орган (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.10 № А56-24057/2008).

Медицинская страховка от работодателя

ДМС – это добровольное медицинское страхование. Программа добровольного медицинского страхования для сотрудников входит в расширенный социальный пакет.

Компания может принять решение по обеспечению своих сотрудников медицинской страховкой. Для этого нужно заключить со страховой организацией договор добровольного личного страхования в пользу третьих лиц — работников.

Этот договор будут подписывать только работодатель и страховая компания, работники не имеют к нему никакого отношения. Для них все условия ДМС прописывают в трудовом договоре.

Налог на добавленную стоимость

Как видите, если знать нюансы оформления ДМС и пользоваться всеми прописанными государством льготами, стоимость страхования для компании существенно сокращается. При этом работодатель получает немаловажные преимущества. Во-первых, ДМС делает социальный пакет услуг, предоставляемый компанией, более конкурентоспособным, что, в свою очередь, поможет ей привлечь высококвалифицированных специалистов и укрепить позиции на рынке. Во-вторых, более качественное медицинское обслуживание позволяет улучшить трудоспособность персонала и снизить производственные потери, возникающие из-за оформления больничных листов. В третьих, это эффективный дополнительный фактор, уменьшающий отток персонала и стабилизирующий кадровый состав организации.

Не стоит забывать о том, что при возникновении страхового случая по договору ДМС финансовую ответственность за нанесение вреда здоровью сотрудника будет нести не предприятие, а страховая компания. Например, Либерти Страхование обладает более чем 20-летним опыт работы в области предоставления услуг ДМС и за это время разработала и внедрила качественную систему медицинского обслуживания клиентов и практику урегулирования страховых случаев. Преимущества компании — наличие круглосуточного диспетчерского пульта, штат квалифицированных врачей-экспертов, договоры с лучшими специализированными лечебно-профилактическими учреждениями. Либерти Страхование постоянно разрабатывает продукты, которые наиболее полно отвечают интересам клиентов. В частности, недавно компания предложила предприятиям Санкт-Петербурга ДМС с франшизой – продукт, который позволяет сэкономить до 30% стоимости стандартного договора ДМС и при этом сохранить своим сотрудникам важный элемент социального пакета.

Выгоды от приобретения полиса ДМС

Выгоды юридическим лицам

Сегодня ДМС это дополнительная мотивация сотрудников. Успешная компания – это когда комфортно чувствуют себя ее сотрудники.
Эффективная корпоративная политика предприятия складывается из нескольких элементов. Среди них ДМС играет одну из главных ролей.

Программы ДМС (добровольного медицинского страхования) созданы для защиты здоровья сотрудников компании.
Обычно стоимость страхового полиса зависит от должности, занимаемой сотрудником.
Также часто высокий уровень полиса ДМС определяется успехами данного работника.
Включение этой опции в социальный пакет поднимает производительность работы сотрудников и улучшает климат в коллективе.
Снижается текучесть кадров.

Проводятся профилактические медицинские осмотры, обеспечивающие своевременное качественное мед-обслуживание за счет компании.

При этом фирме не нужно выделять деньги полностью из прибыли. Часть стоимости программы ДМС пойдет от экономии за счет необлагаемого налогом фонда на ДМС.
Корпоративные программы ДМС дают своим клиентам огромнейший спектр медицинских услуг, в т. ч. стоматологические услуги, пребывание в реабилитационных мед-центрах или санаторно-курортных организациях.

При этом компании-работодатели, обеспечивающие свой персонал полисами ДМС, получают ряд льгот.

Видео (кликните для воспроизведения).

Какие льготы возникают от покупки ДМС при налогообложении:

  • Максимально размер взносов, не превышает 6 % от общей суммы затрат на выплаты заработной платы, по договору ДМС, заключенному не менее чем на один год, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (согласно пункта 16 статьи 255 НК РФ).
  • Сумма страховых взносов по договору ДМС, который был заключен не менее чем на 1 год, не подлежат обложению единым социальным налогом(согласно п. 1 ст. 238 НК РФ).
  • При расчете налогооблагаемой базы физического лица не учитывается доход, который оно получает в качестве страховой выплаты по факту наступления страхового случая (согласно пункта 3 статьи 213 НК РФ).
Читайте так же:  Досрочная пенсия по направлению службы занятости

Выгоды приобретения ДМС на родственников сотрудника

Многие компании приобретают медицинские полисы не только для работников, но и членам их семьи.
Эти программы относятся к близким родственникам – женам(мужьям) и детям, также возможны варианты и для расширения данного списка.
Предприятия используют покупку ДМС для родственников, как инструмент дополнительной мотивации сотрудников.

Выгоды для частных лиц

  • Вы получаете высококачественное обслуживание в лучших лечебных медицинских учреждениях по вашему выбору;
  • Своевременная профилактика заболеваний и заблаговременная вакцинация;
  • У вас будет ваш личный врач, который готов прийти на помощь в любой момент;
  • Всегда качественная амбулаторная помощь
  • Вы уменьшите временные затраты, так как в поликлиниках по ДМС нет очередей;
  • Получите экономическую выгоду, поскольку вам не назначат ненужного лечения, а расходы за Ваше лечение оплатит страховая компания.

ДМС для сотрудников: надо ли удерживать НДФЛ?

Компания заключила договор добровольного медицинского страхования. По этому договору застрахованы не только сотрудники компании, но и сторонние физлица. Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы на сумму взносов по договорам добровольного медицинского страхования?

В список застрахованных лиц по ДМС можно включить родственников сотрудника компании

Еще один способ использования договора ДМС для целей налоговой экономии — застраховать родственников сотрудника. Налоговый кодекс допускает получение налоговой выгоды от страхования по договору ДМС не только непосредственно сотрудниками компании, но и их родственниками, в том числе детьми. Правда, эта выгода возможна только в отношении НДФЛ.

Исходя из положений пункта 3 статьи 213 НК РФ следует, что суммы страховых взносов по договорам ДМС, уплаченные из средств работодателей за своих работников и членов их семей, не подлежат обложению НДФЛ. Об этом сказано в письмах УФНС по г. Москве от 01.07.10 № 20–14/3/068886, Минфина Россииот 26.12.08 № 03-04-06-01/388, от 23.07.08 № 03-04-06-01/224, от 03.07.08 № 03-04-06-01/185, от 04.12.08№ 03-04-06-01/364. Судя по разъяснениям контролирующих ведомств, если компания не сообщит в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с натурального дохода физического лица, то серьезных налоговых рисков не возникнет.

Что же касается включения взносов на добровольное страхование родственников сотрудника в расходы, то налоговое ведомство считает, что эти суммы нельзя отнести в состав расходов при расчете налога на прибыль (письмо УФНС по г. Москве от 22.08.08 № 21–11/[email protected]). Поскольку компания вправе учесть в составе расходов только затраты на добровольное медицинское страхование своих сотрудников (абз. 1 п. 16 ст. 255 НК РФ). А родственники сотрудника не состоят с организацией в трудовых отношениях (ст. 15, 20ТК РФ). К тому же пункт 6 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать такие расходы.

Налоговые льготы для компаний при оформлении ДМС

На российском рынке труда наличие добровольного медицинского страхования (ДМС) в соцпакете работодателя уже давно стало одним из важных инструментов удержания персонала и повышения лояльности. В кризисное время значимость страховки в глазах сотрудников еще больше возрастает. Кроме того, не надо забывать, что при оформлении ДМС компании имеют возможность получить льготы в налогообложении. Поэтому при оптимизации затрат стоит задуматься, нужно ли затрагивать эту статью расходов.

Как правильно оформить договоры ДМС, отнести расходы по ним и снизить стоимость страхового полиса для сотрудника, рассказывает Елена Копейкина, главный бухгалтер Либерти Страхование: «Очевидно, что в период экономического спада бизнесу приходится искать пути сокращения издержек, но, как говорят наши партнёры – корпоративные клиенты, социальная сфера – это не то, на чем стоит экономить в первую очередь. Ведь, как известно, здоровые и благополучные сотрудники работают с большей отдачей и эффективностью. Мы с пониманием относимся к потребностям наших клиентов и делаем все, чтобы они могли оптимизировать свои расходы. В частности, мы консультируем компании, как можно сэкономить на оформлении ДМС и получить преимущества в налогообложении».

Отнесение страховых взносов по договорам ДМС на расходы предприятия

— взносы по договорам добровольного личного страхования включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;

— договор ДМС должен быть заключен на срок не менее одного года.

Налог на доходы физических лиц

Единственное исключение — оплата за счет ДМС санаторно-курортного лечения. В этом случае НДФЛ возникает, так как путевка относится к доходам застрахованного (ст.213 НК РФ п.1 п/п.3), соответственно, у него возникает обязанность уплаты налога 13%. Для этого работнику необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию, получить уведомление и произвести уплату равными долями в два платежа.

В программу ДМС выгодно включать оплату лекарств для сотрудников

В программу страхования в рамках договора ДМС можно включить возмещение сотрудникам стоимости приобретенных ими лекарств. Постановление Восемнадцатого ААС от 12.05.09 № 18АП-3119/2009подтверждает правомерность такого подхода.

Согласно пункту 1 статьи 934 ГК РФ, перечень случаев (событий), при наступлении которых страхователь обязан выплатить страховщику страховую премию, определяется сторонами договора личного страхования. На этом основании компания вправе заключить договор ДМС, согласно которому страховым случаем будет являться приобретение сотрудником лекарств, выписанных врачом, и возмещению ему расходов на их покупку.

Если договор ДМС заключен на срок один год и более, то страховые премии, связанные с наступлением такого страхового случая, не облагаются страховыми взносами. Что касается НДФЛ, то в данном случае удерживать налог со страховых премий по договорам добровольного медицинского страхования не нужно (п. 3 ст. 213 НК РФ).

И опять же, если бы работодатель оплачивал лекарства самостоятельно, он не смог бы уменьшить на эти суммы свою налогооблагаемую прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ). Максимум, что можно было бы сделать, — укомплектовать за счет налоговых расходов офисную аптечку. Но только теми медикаментами, перечень которых содержится в Требованиях к комплектации аптечек для оказания первой медицинской помощи, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 05.03.11 № 169н (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/2/112.

Читайте так же:  Код вида налоговой льготы

По НДФЛ налоговые последствия почти не отличались бы — работодатель удержал бы налог с сумм, превышающих 4 тыс. рублей, которые можно было бы выдать в виде материальной помощи (п. 28. ст. 217 НК РФ). А вот по страховым взносам возможны споры относительно того, связаны ли подобные выплаты на приобретение лекарств с трудовыми отношениями. Так как номинально статья 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ не содержит специальных положений, позволяющих не облагать взносами такие расходы компании в пользу работников. От обложения взносами освобождены лишь все те же 4 тыс. рублей материальной помощи на одного работника за календарный год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ).

Что с НДФЛ и взносами?

В налоговую базу по НДФЛ включают все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом, как гласит статья 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Включать в базу по НДФЛ нужно суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физлиц из средств работодателей либо из средств организаций или ИП, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы (ст. 213 НК РФ). Исключение – случаи, когда страхование граждан производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

ДМС относится к личному страхованию. Так, если организация за счет своих средств по договору со страховой организацией приобретает полисы добровольного медицинского страхования своим работникам, то суммы страховых взносов, вносимые за них, не нужно облагать НДФЛ.

Минфин России в письме от 2 сентября 2019 года № 03-04-06/67405 уточнил, что суммы взносов, уплаченные организациями и ИП по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, за физлиц, не являющихся их работниками, тоже не облагаются НДФЛ.

Но если фирма компенсирует работнику расходы по лечению его детей на основании договоров ДМС, то с этих сумм нужно удержать НДФЛ и страховые взносы. Как разъясняют чиновники, в перечне необлагаемых доходов нет сумм компенсаций расходов работника на лечение его детей по договорам ДМС.

Платежи (взносы) по договорам ДМС не облагаются страховыми взносами, если они заключены со страховой или медицинской организацией на срок от одного года и более.

Читайте в бераторе

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Работодатель компенсирует расходы по ДМС детей работника: надо ли платить НДФЛ и взносы?

Организация, которая компенсирует работнику расходы по добровольному медицинскому страхованию его детей, обязана удержать с суммы такой выплаты НДФЛ и начислить страховые взносы. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 25.07.19 № 03-04-06/55783.

Как известно, в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом, как гласит статья 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. Доходы в виде суммы компенсации организацией своему работнику его расходов по договорам добровольного медицинского страхования детей в данном перечне не названы.

Из сказанного следует, что компенсация расходов работника по добровольному медицинскому страхованию его детей облагается НДФЛ в общем порядке.

В программу ДМС можно включить диетическое питание

Некоторые компании с помощью включения дополнительных категорий медицинских услуг в программу ДМС пытаются завуалировать повышение зарплаты либо выплаты стимулирующего характера сотрудникам. Например, с помощью предоставления диетического питания в рамках договора ДМС. В постановлении ФАС Уральского округа от 02.09.10 № Ф09-8954/ 09-С2 суд подержал такой способ налоговой экономии.

В этом деле компания заключила договор ДМС со страховщиком. Прилагаемыми к нему программами предусматривалось страхование рисков, связанных с затратами на оказание медицинской помощи сотрудникам компании. В свою очередь страховщик подписал договор с лечебным учреждением, предметом которого являлось предоставление застрахованным лицам медицинских услуг, в том числе консультирование врачом-диетологом. Врач в соответствии с поставленным диагнозом назначал работникам компании соответствующее лечение, в частности диетическое питание. Застрахованным сотрудникам предоставлялось соответствующее питание в специализированной организации, с которой у медицинского учреждения был подписан договор.

В дальнейшем работникам компании предоставлялись банковские карты, позволяющие использовать несколько приложений, в частности «диетическое питание». Посредством платежных терминалов производилось зачисление сумм на все приложения пластиковых карт и снятие сотрудниками перечисляемых сумм.

Отметим, что, как правило, компания-налогоплательщик в производимых расчетах не участвует, а только уплачивает взносы на ДМС страховщику. Оплата питания производится медицинским центром, а зачисление средств на карты происходит на основании договора, заключенного между организацией общественного питания и банком. Как и в предыдущих случаях, при этом не возникает необходимости уплаты страховых взносов. Аналогична и ситуация с налогом на прибыль и НДФЛ.

В обычной ситуации, когда компания самостоятельно организует питание для работников, данные затраты включаются в состав расходов на оплату труда. При этом такая обязанность работодателя должна быть зафиксирована в трудовом или коллективном договоре (п. 25 ст. 270, п. 25 ст. 255 НК РФ).

В связи с тем что это расходы на оплату труда, проверяющие органы заставляют налогоплательщика в этой ситуации платить страховые взносы и удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 04.12.12 № 03-04-06/6–340, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125‑ФЗ). Для этого компания должна определить доход каждого сотрудника, который получен им в виде питания, то есть вести персональный учет. Если эти правила не выполняются, то организация не вправе учесть расходы на питание при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 11.02.14 № 03-04-05/5487). Причем условие о ведении персонифицированного учета по каждому работнику является обязательным (письмо Минфина России от 11.06.15№ 03-07-11/33827). Кроме того, Минфин России настаивает на том, что если питание персоницифировано и предоставляется в натуральной форме, то на его стоимость нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ, письмо Минфина России от 11.02.14 № 03-04-05/5487).

Читайте так же:  Как узнать куда перечисляется накопительная часть пенсии

Конечно, можно не вести персонифицированный учет, тогда начислять страховые взносы, удерживать НДФЛ и платить НДС не нужно. Но это принесет проблемы с учетом налоговых расходов на питание.

Условия, при которых затраты на ДМС включаются в состав расходов

Страховые премии в рамках договоров добровольного медицинского страхования учитываются при расчете налога на прибыль при соблюдении следующих условий:

— виды и порядок предоставления добровольного медицинского страхования прописаны в трудовом договоре с работником либо в коллективном договоре (письмо Минфина России от 10.05.11 № 03-03-06/1/284);

— договор ДМС заключен на срок не менее одного года, при этом годом считается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд (письмо Минфина России от 15.02.12 № 03-03-06/1/86);

— страховая компания, с которой заключен страховой договор, имеет лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности.

Эти ограничения следуют из положений абзаца 1 и пункта 16 статьи 255 НК РФ.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом база для начисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 422 НК РФ. Суммы компенсации организацией расходов работника по договорам добровольного медицинского страхования его детей в данном перечне не поименованы. Поэтому с таких выплат организация обязана заплатить соответствующую сумму страховых взносов.

Добровольное медицинское страхование дает налоговые льготы

Елена Загальская»Золотой Рог», №84

Юридическим лицам, заключающим договоры добровольного медицинского страхования в пользу работников или иных граждан, предоставляются налоговые льготы.

Сейчас на рынке страхования ОМС (фонд обязательного медицинского страхования) соседствует с ДМС (добровольное медицинское страхование), — молодой растущий финансово-экономический организм. Их сферы часто пересекаются. Неизбежно ли это? Зарубежный опыт подсказывает, что сферы приложения заботы этих двух фондов несложно разделить: ОМС занимается страхованием беременных женщин, новорожденных детей, лиц пожилого возраста и инвалидов, а ДМС — работающего, «валидного» населения (тем более что оплата медицинских услуг происходит из кармана работодателя).

Однако, как показал опрос страховых компаний, ДМС страховщику не очень выгодно, и некоторые компании совсем закрывают этот сектор.

«Сейчас ДМС нельзя назвать в полной мере страхованием, его схема больше похожа на депозит, — рассказал «ЗР» сотрудник местной страховой компании, пожелавший сохранить анонимность. — Предприятие оплачивает определенную сумму страховщику, а тот, за вычетом 5% за менеджирование, перераспределяет ее лечебным учреждениям, с которыми имеет договор. Накопительного фонда как такового не возникает.

Хорошая государственная идея — Стабилизационный фонд. Вот такого рода фонд может быть и медицинским, но не бюджетным, а сложенным из взносов предприятий, если все они войдут в ДМС. Идея не нова. Раньше мы так и делали: вносили по 20 руб. из зарплаты ежемесячно, а случись что-то серьезное — выплачивали до 10 000 руб. Откуда брались такие суммы? Вот так сложенный фонд оплачивал большую беду одного застрахованного. А завтра — другого. Страховым компаниям и сейчас выгодней страховать от несчастного случая, который происходит достаточно редко, чем амбулаторно-поликлиническое обслуживание, особенно стоматологию! По медицинской статистике рассчитываются риски заболеваемости, так называемые тарифы на уплаченные 100 руб. Например, обращение в скорую помощь — 2%, а к зубному врачу — 34%, покупка лекарств — 17%, а роды и послеродовые проблемы — 45% . Если бы такой накопительный фонд был создан, он немедленно стал бы приносить прибыль страховщикам на одних процентах. Но пока этого нет».

На деле с ДМС происходит нечто подобное накоплению-перераспределению: предприятие страхует сотню человек работающих, а расценки медицинских учреждений, состоящих в договоре со страховщиком, такие, что нормальные лечебные услуги могут получить 2-3 сотрудника предприятия. Не сомневайтесь, что это в первую очередь окажутся VIP-персоны, которые и так имеют средства на обычные платные услуги (этим «перекосом», к сожалению, страдают небольшие компании). Но дело даже не в коварстве начальства. Опрос рядовых сотрудников одной компании показал, что многие даже не знают, что у их предприятия договор о ДМС, а если и знают, то не пользуются им годами, то есть сознательно не выбирают положенные им суммы, а выплаченные деньги, как известно, никуда не деваются — они будут освоены.

И все-таки ДМС набирает силу. По той простой причине, что это выгодно предприятиям. В первую очередь потому, что добровольное страхование сотрудников дает предприятиям льготы по налогам. Согласно Налоговому кодексу РФ, если страховые выплаты перечисляются только в медицинские учреждения, то единый социальный налог не начисляется на страховые взносы. Кроме этого, страховые взносы и выплаты освобождаются от налога на добавленную стоимость, а страховые взносы по договорам ДМС относят на расходы предприятия и, как расходы на оплату труда, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Все вместе в пределах 3% от фонда оплаты труда. (Статьи 255, 238, 213, 217 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Это материальные выгоды для предприятия. Но есть и нематериальные бонусы, которые приносит ДМС компаниям.

Источники

Дмс налоговые льготы работодателей
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here